Бюджетът на предприятието е... Понятие, видове, функции и структура

Съставянето на бюджета на дружеството е съществена част от финансовото планиране, с други думи процесът на определяне на действията, свързани със създаването и използването на финансови ресурси в бъдеще. Финансовите планове са в състояние да свържат разходите и приходите въз основа на връзката между развитието на организацията и нейните финансови ресурси.

Понятие и същност на категорията

Като начало е полезно да се разгледа концепцията и естеството на бизнес бюджета. Бюджетът трябва да се разбира като финансов план, документ, който може да бъде изразен в парично и физическо изражение. Това е инструмент за управление на разходите, приходите и ликвидността на компанията.

Бюджетът на предприятието не е нищо повече от количествено изразен план от паричен тип, подготовката и чието приемане се извършва преди началото на определен период. Обикновено той показва размера на приходите, които се планира да бъдат постигнати, и разходите, които ще бъдат направени през периода. Бюджетът на една компания е категория, която включва и капитала, който трябва да бъде набран, за да се постигнат стратегическите цели на организацията.

Функционалност

Обикновено функциите на бюджета на предприятието включват следните елементи:

• Планиране на операции, които подпомагат постигането на целите на компанията. Струва си да се отбележи, че ключовите решения в областта на планирането са залегнали в нейното развитие.
• Координиране на различните дейности на службите и звената в структурата. В процеса на формулиране Индивидуалните бюджетни дейности се координират, така че всички отдели и служби на фирмата да работят координирано за постигане на стратегическите й цели. Трябва да се подчертае, че одобреният бюджет на дадено предприятие е това е важен инструмент за свързване на наличните ограничения и количествена информация.
• Контрол върху ежедневните операции на дружеството. Добре планираният бюджет е определен стандарт, с който е прието да се сравняват действителните резултати.
• осигуряване на стимули за управлението на центровете за отговорност за постигане на целите. Всеки директор трябва да знае какво очаква неговият началник от центъра му на отговорност.

Задачи на бюджетирането

Корпоративното бюджетиране е неразделна част от управленската функция. Всичко е въпрос на планиране. Ето защо бюджетирането е част от всяка добра корпоративна система за управление. Необходимо е да се определят целите на планирането.

Сред целите на частното бюджетиране е прието да се включват следните неща

• Информационно обезпечаване на производствените процеси и продажбите с необходимите елементи.
• Предотвратяване на движението на активите и пасивите на дружеството извън планираните цели и задачи, по-специално отклоняването на парични средства от оборота над нормата.
• Избягване на ненужно харчене на пари.
• Мотивиране на служителите.
• Координация и контрол на работата, свързана с изпълнението на плановете.

Етапи на организиране на бюджетирането

Съставянето на бюджета на предприятието се извършва на няколко етапа. Тук е полезно да се посочат следните етапи в организацията на бюджетирането:

• Проектиране и последващо одобрение на финансовата структура на дружеството или предприятието. Трябва да се отбележи, че формирането му е необходимо за делегиране на правомощия за изготвяне на специфични бюджети на директорите на центровете за отговорност.
• Създаване на структурата на бюджета на предприятието. В този случай се прилага структуриране, за да се възложат правомощия и бюджетни позиции на отговорни ръководители на функциониращи центрове за отговорност. Тук се разработват подробно връзките между елементите на общия бюджет. Това води до издаване на разпоредби за бюджетната структура, както и на разпоредби за частните бюджети.
• Одобряване на бюджетната политика на предприятието (ще разгледаме тази категория по-подробно в следващата глава).
• Създаване на правила за бюджетиране. Следва да се отбележи, че процедурните разпоредби включват определяне на времевия период (известен още като хоризонт) на бюджетиране; процедури, свързани с планирането и формирането на приходите и разходите на бюджета на предприятието; формати на бюджетите, програма за действие.

Бюджетна политика

Заслужава да се отбележи, че бюджетната политика на дружеството, ако се съди по нейната форма, е подобна на счетоводната политика. В него са отразени следните точки:

• Методите за оценяване, както и принципите за създаване на планирани разходи за продукт или услуга.
• Методологии за оценяване и последващо записване на активите.
• Методи за показване на задължения и вземания;
• Принципи, свързани с планирането на приходите от продажбата на продукта.

Бюджетната система и нейната структура. Оперативен бюджет

И така, въз основа на горепосочените бизнес процеси на компанията се изгражда т.нар. система от функционални бюджети. Взети заедно, това е бюджетът на предприятието, наричан общ бюджет. Той се състои от два вида бюджети: финансов и оперативен.

Последното означава, че икономическата дейност на дружеството се отразява предимно чрез система от специални технико-икономически показатели на бюджета на предприятието, които характеризират отделните аспекти и етапи на производството и икономическата работа.

Важно е да се отбележи, че крайната цел на такъв бюджет е да се изготви цялостен план, който да отчита както печалбата, така и загубата на фирмата. Разработването му включва бюджетите за производство, продажби, покупки, общи производствени разходи, разходи за труд, търговски разходи, както и разходи за управление.

Финансово планиране

Най-важният елемент от общия бюджет на дадена компания е финансовият бюджет. Най-общо казано, разумно е да се мисли за него като за баланс на разходите и приходите на организацията. В този случай количествените оценки на разходите и приходите на бюджета на предприятието, както са отразени в оперативния бюджет, във всички случаи се трансформират в парични. Основната му цел е да отразява по презумпция източниците на доходи паричен поток, както и техните употреби.

С помощта на бюджета на предприятието е възможно да се получи следната информация: себестойност на продажбите, обща печалба и обем на продажбите, процентно съотношение между разходите и приходите, срок на изплащане на инвестициите, общ размер на инвестициите, както и използване на заемни и собствени средства. Финансовият бюджет е план, показващ очакваните източници на финансови ресурси и насоките на тяхното използване.

Той включва капиталовия бюджет, отчета за приходите и разходите, паричния бюджет на дружеството, както и прогнозния отчет за финансовото състояние и счетоводния баланс.

Основната цел на финансовото планиране е да осигури на процеса на възпроизводство пълни финансови ресурси, подходящи както по обем, така и по структура. В процеса на постигането му се открояват следните ключови задачи на финансовото планиране:

• Формиране на система от финансови планове със задължително разграничение между стратегически, оперативни и административни планове.
• Определяне на обхвата на планирането.
• Изчисляване на необходимите финансови ресурси.
• Прогнозиране на приходите и разходите на бюджета на предприятието.
• Изчисляване на обема и структурата външни и вътрешни Финанси, определянето на резервите и определянето на обема на финансите в допълнение към обема и структурата на бюджета.

Примерни бюджети на предприятие

Процесът на създаване на BBA и RBA може да изглежда по следния начин. Полезно е да се създаде бюджетиране в предприятие или компания, като се използва примерът за производствена структура. Като начало разгледайте бюджета на паричните потоци:

Следва бюджетът за разходите и приходите:

Струва си да се отбележи, че сме направили представения пример възможно най-прост. Дори и това обаче показва, че съставянето на бюджет чрез електронни таблици е процес, който отнема доста време, тъй като какво е необходимо съставяне на всички функционални бюджети и предписване на макроси, формули за правилно показване на крайните резултати. Ако вземете реална компания или холдингова структура, едва ли можете да си представите колко по-сложен би бил процесът на бюджетиране в Excel.

Трябва да се добави, че примерът за прилагане на разглежданата технология, базиран на Excel, има много недостатъци: режим на работа с един потребител, липса на разграничаване на достъпа до данни, както и възможност за съгласуване на бюджетите на функционалните типове, сложност на консолидацията и др. Затова бюджетирането по представения начин не се счита за най-добрия избор за фирмата.

Бюджетиране в платформата 1C

Най-популярният метод днес е формирането на организационни бюджети чрез 1С. Автоматизацията на управленското счетоводство и бюджетирането на базата на 1C - например в WA: Financier - прави процеса на бюджетиране по-ефективен от бюджетирането в Excel. Струва си да се отбележи, че посочената подсистема на бюджетирането включва възможностите за формиране и последващ контрол на оперативните и финансовите бюджети.

Предимства на решението

В представеното решение са реализирани специални механизми, чрез които потребителите имат възможност самостоятелно да определят структурата на бюджетите, връзките, които съществуват между тях, начините за получаване на фактическа информация и данни за изчисления. Заслужава да се отбележи, че активираният механизъм на взаимодействие с външните счетоводни системи включва използването на външни данни както за изчисляване на планови стойности или създаване на отчети, така и за отразяване на действителната информация в регистрите за бюджетиране.

Тази система ви позволява ефективно да изграждате бизнес процеси, свързани с бюджетирането, на всички етапи:

• формирането на бюджетен модел;
• по-нататъшно хармонизиране на бюджетите, както и текущи изменения;
• отразяване на действителната информация в съответствие с бюджетните позиции;
• внимателно наблюдение на изпълнението на бюджетите (оперативни и финансови);
• анализ на показателите по отношение на плана и фактите с помощта на усъвършенствани инструменти за отчитане
• разработване на решения, свързани с управлението на бизнеса.

Класификация на плановете

По правило фирмите изготвят планове, текущи, оперативни и стратегически. Последното следва да се разбира като планове за развитие на бизнеса като цяло, както и за разширяване на дългосрочната структура на предприятието. От финансова гледна точка стратегическите планове формират важни пропорции на възпроизводство и финансови резултати, както и характеризират стратегиите за инвестиционни и спестовни възможности, реинвестиране. Тези планове определят размера и структурата на финансовите ресурси, необходими за поддържане на структурата как бизнесът-единици.

Разработването на текущите планове се извършва по стратегическия метод на детайлизация, с други думи, ако първият тип планове предоставя приблизителен списък на финансовите ресурси, техните направления на използване и обем, в рамките на планирането от текущ тип се извършва взаимна корелация на всеки от видовете инвестиции с източници на финансиране.

По този начин стратегическите планове са "макроструктура" на финансовите ресурси (приоритетни инвестиционни области, методи за заемане на средства, перспективи за промени в структурата на капитала), а текущите планове описват ефективността на източниците на финансиране, които не са изключени. Те включват изчисляване на цената на капитала и нейните компоненти (заеми, кредити, собствен капитал и др.), както и оценка на основните дейности структури и начини за генериране на приходи от финансова гледна точка.

Оперативните планове следва да се разглеждат като краткосрочни тактически планове, които са пряко свързани с постигането на целите на дружеството, например производствен план, план за снабдяване с материали и др. Оперативните планове са неразделна част от общия годишен или тримесечен бюджет на дружеството.

Финална част

Прегледахме концепцията, разновидностите, функционалността и структурата на бюджета на предприятието. Дадохме и пример за неговото формиране чрез два инструмента, които се използват днес.

В заключение следва да се отбележи, че процесът на бюджетиране в предприятието съчетава дейността по формиране на финансов, оперативен и общ бюджет, както и управлението и контрола на изпълнението на бюджетните показатели. Бюджетът не е нищо друго освен количествено изражение на даден план, в който се описват разходите и приходите за определен период, както и капиталът, който трябва да се набере за постигане на целите, определени в плана. С бюджетните данни се планират финансовите транзакции в бъдещи периоди, с други думи, бюджетът се формира преди изпълнението на предвидените действия. Това определя ролята му като основа за оценка и контрол на резултатите на дружеството.

Основните изисквания към информацията, съдържаща се в бюджета, са: достатъчност, яснота, ненужност и достъпност. Струва си да се отбележи, че всяка фирма избира самостоятелно специфични форми на бюджетиране.