Права и задължения на одитора: особености на работата, отговорност

По-рано в Русия одитор е бил човек, който е бил на военна служба или държавен служител. Този термин се е наричал също дознател, прокурор. Одиторът е лице, което извършва одити, консултантска дейност в различни области - от счетоводството до одита на документи. Одиторът може да бъде юридическо лице или физическо лице - предприемач.

Концепции

За да се разберат правата и задълженията на одитора, т.е. да се дефинира терминът, е необходимо да се разбере, че одиторът не извършва одити, които се извършват от контролните органи. Нейната дейност е строго регламентирана със закон № 307-FZ.

Най-общо казано, одиторската дейност е предприемаческа дейност, свързана с организирането на неслужебни одити. Такива одити се извършват с цел независима оценка на точността на документите.

Видове

Основните видове одиторски дейности включват:

• Финансов одит. Одит, насочен към определяне на перспективите за развитие, проверка на надеждността на финансовата дейност и определяне на реалното икономическо състояние на предприятието.
• Индустриален. Едновременна проверка на техническите и икономическите аспекти на дейността на предприятието.
• Инвестиции. Проверка на дейността на професионалните участници на пазара на ценни книжа.
• управление. да инспектира дейностите по управление, да оценява ефективността на.

Съществуват и много по-тясно насочени одити: данъчни одити, одити на оперативни и ценови политики, одити на околната среда и т.н.

Какво може да направи одиторът?

Основните права и задължения на одиторите и одиторските организации се уреждат от Закон № 307-FZ и редица подзаконови актове. Като цяло могат да се разграничат следните права

• самостоятелно да избира методологията и формите на одитите;
• Извършване на съгласуване на действителните активи с счетоводни записи;
• получаване на обяснения от длъжностните лица на одитирания обект;
• да откаже одит;
• да се запознае с документите, които са били иззети в рамките на разследването;
• Да консултирате клиентите относно действащото законодателство;
• Оценяване на финансовите и икономическите дейности;
• Въвеждане на мерки, насочени към възстановяване на счетоводната документация.

Освен това одиторските дружества, включително ИП, имат право да ангажират на договорна основа други съответни одиторски дружества.

Какво трябва да направи одиторът?

Правата и задълженията на одитора, предвидени в закон № 307-FZ, изискват от него да спазва стриктно горепосочения закон. Освен това одиторите имат следните задължения

• Предоставяне на договорените услуги в рамките на срока, посочен в договора;
• В хода на одита получената информация не трябва да се разкрива без съгласието на клиента;
• при първо поискване от страна на клиента да предостави цялата информация, изисквана съгласно действащото законодателство;
• да обосновават заключенията и наблюденията си с препратки към законодателството;
• да бъде упълномощен да извършва одиторски дейности;
• да откажат да предоставят услуги в случаите, предвидени в приложимото законодателство;
• информиране на ръководството на одитираното предприятие за участието на експерти по темата в процеса.

Естествено, правата и задълженията на одитора изискват да се спазват споразуменията, сключени с клиента и посочени в договора между тях.

Специфика на дейността

В допълнение към описаните по-горе задължения, одиторите трябва да бъдат сертифицирани и да преминат годишно квалификационно обучение.

одиторът е длъжен да уведоми клиента, че е принуден да откаже предоставянето на услуги, ако има такива съществува конфликт на интереси или реална опасност за самия одитор или за неговото семейство, или независимостта на одита е застрашена.

Когато в одита участват външни специалисти, правата и задълженията на одитора включват не само задължението да уведоми одитираното предприятие, но и да получи неговото съгласие.

Преди извършването на одита одиторът има право предварително да се запознае с документите на одитирания обект. Ако не го направи, одиторът поема неоправдан риск по отношение на обема на работата, която трябва да свърши, тъй като не се знае предварително дали клиентът има много нередности в счетоводството или в други области на дейност.

Одиторът има право да очаква достойно възнаграждение, възстановяване на пътни и други разходи.

Одиторската дейност включва получаване на лиценз и членство в саморегулираща се организация.

Право на отказ за предоставяне на услуги

Гражданският кодекс третира одиторските дейности като договорни, базирани на такси и извършвани на доверителна основа. На практика обаче може да възникне ситуация, при която не е възможно да се сключи договор или да се продължи по-нататъшното сътрудничество. Следователно одиторът има право да откаже на одитираното предприятие в следните случаи:

• ако одитираното лице откаже да предостави всички необходими документи;
• Ако одитът разкрие, че има обстоятелства, които пречат на одитора да запази своята независимост или че той няма да може да изготви надежден доклад.

В последния случай това означава, че одитираното предприятие е открило очевидни неверни данни в своите финансови, счетоводни или други отчети. Неверни твърдения могат да възникнат в резултат на обикновени грешки, неопитност на счетоводител или друг експерт или да са следствие от умишлено изопачаване на наличната информация поради недобросъвестност и умишлени действия на администрацията или счетоводните отдели на предприятието. В последния случай отказът ще се счита за законен и допустим.

Стандарти

Правата и задълженията на индивидуалните одитори и на юридическите лица не се различават. В допълнение към изискванията, наложени от закона, съществуват стандарти, които трябва да ръководят одиторите в тяхната работа. Понастоящем има четири нива на стандарти:

• Вътрешно. Разработени от Международния комитет за одиторски практики Те са основни принципи на бизнес поведение, разработени вътрешно или на ниво предприятие на базата на национални принципи.
• Вътрешен. Сформирани на ниво одиторски асоциации.
• Национален . Системата за вътрешен контрол е неразделна част от системата за вътрешен контрол на държавната агенция и се управлява от Министерството на финансите на Киргизката република. Към днешна дата в Русия са разработени и одобрени 34 федерални стандарта.
• Международен. Разработен от Комитета за международни одиторски практики. В рамките на всяка държава те са консултативни по своя характер. Когато обаче работите в многонационална компания, трябва да прилагате следните правила.

Отговорност

Правата и задълженията на одитора и одитираното лице се уреждат от, кой носи отговорност Отговорност за евентуални нарушения. Към днешна дата одиторите попадат под три вида санкции:

1. Гражданско право. Предвидено в член 15 от Гражданския кодекс и изразено под формата на обезщетение за вреди. Възстановяване на разходи, направени от клиента поради необходимост от извършване на повторен одит, съдебни разходи. В случай на неизпълнение на договорни задължения за одитора се предвиждат санкции под формата на покриване на пропуснати ползи.
2. Административен. Предвижда се в CAO и предвижда отговорност за нарушаване на правилата, предвидени в лиценза, и за липса на лиценз.
3. Криминални. За злоупотреба с власт се носи отговорност под формата на глоба или лишаване от свобода за срок до 3 години. Или може да бъде наложена забрана за извършване на одит.

Какво да очаквате от одитираното лице

Правата и задълженията на одиторите и одитираните лица са определени в Закон № 307-FZ, Гражданския кодекс. В съответствие с разпоредбите на настоящия правилник клиентът има право:

• да получи мотивирано становище и заключения от доставчика на услуги
• не получи доклад в рамките на срока, предвиден в договора;
• да упражнява други права, предвидени в договора.

В допълнение към правата, одитираното предприятие има и задължения:

• да сътрудничи по всякакъв начин на одитора и да му предоставя всички необходими документи и информация
• Да представя писмени и устни обяснения във връзка със спорни ситуации;
• да не укрива информация или документи, които могат да се отразят неблагоприятно на точността на данните, съдържащи се в становището
• да платите надлежно за услугите на доставчик на услуги;
• да се придържате към договореностите, съдържащи се в договора.

Правата и задълженията на одитора, на отделния одитор и на клиента се припокриват и са взаимосвързани по много начини. Например одиторът трябва да идентифицира и посочи неточностите и грешките в счетоводството, а клиентът, от своя страна, да ги коригира своевременно.

Ако одитираният обект подлежи на годишен одит, той може да бъде подведен под отговорност за неспазване на изискванията.

В заключение

Правата, задълженията и отговорностите на одитора са определени със закон, за да се гарантира определено ниво на надеждност на целия процес, независимост на одитора, адекватност на заключенията и препоръките. Одитираното лице трябва да помни, че предоставянето на невярна или фалшифицирана информация или укриването на документи от одитора може да бъде причина за отказ на сътрудничество. Дори и да се осъществи, не се очаква одиторът да даде наистина ценни съвети, които да бъдат приложени на практика.