Финансови санкции: основни понятия, процедура за изчисляване и срокове за плащане

С развитието на пазарните отношения в Руската федерация се оформя принципно нова данъчна система. Данъчните закони и наредби, приети през последните няколко години, определят не само руската система за плащане на данъци, процедурата за тяхното изчисляване и последващо плащане, но също и мерки, свързани с контрола върху спазването на данъчното законодателство. Разработени са структури за контрол и надзор, предназначени да гарантират законосъобразността в областта на данъците и налозите, които успешно изпълняват своите функции. В тази статия ще разгледаме една от категориите на финансовото право - санкциите (основни понятия, Определение (условия на изпълнение и процедура за налагането им).

Концепцията

Понятието за финансова отговорност се появява в законодателството на Руската федерация сравнително отскоро. Заслужава да се отбележи, че прилагането му се състои в използването на определени санкции по отношение на виновното лице. При характеризирането им като мярка за финансова отговорност е уместно да се подчертаят следните специфични характеристики на финансовите и правните санкции

• Отнася се за група финансови санкции. Следва да се отбележи, че използването им предполага оценяване на действията като финансови нередности и следователно наказване от страна на държавата, представлявана от определени органи.
• Санкциите имат паричен и организационен характер, тъй като са тясно свързани с принудително въздействие не само върху парите на нарушителя (неговия имуществен комплекс), но и върху средствата, които му принадлежат. В този случай налагането на финансови санкции не означава непременно отнемане на пари от извършителя. По правило действието в този случай е насочено към ограничаване на възможността за попълване на съответния паричен фонд или за разпореждане с неговите средства.
• Санкциите се основават на извършването на финансово нарушение, което обикновено се състои в неизпълнение на парично задължение от страна на извършителя, което е от публичноправно естество.
• Статиите за финансови санкции могат да се използват както по отношение на физически лица и организации, така и по отношение на публичноправни субекти (субекти от състава на Руската федерация, както и общински структури).
• Прилагането на санкциите се основава на метода на безспорно дебитиране на сметките на нарушителя в банкови институции и други финансови институции.
• Парите, иззети от нарушителя при събиране на финансова санкция, по някакъв начин се внасят в държавния бюджет на съответното ниво или в общинския извънбюджетен фонд. Така санкциите могат да се разглеждат като един от източниците за формиране на горните категории.
• Санкциите са присъщи на възстановяването на права. Тя се прилага при определянето на последиците от негативен план за публичните финанси, които са причинени от престъпление. Това включва попълване на общинските и държавните централизирани фондове чрез събиране на пари от нарушителите.

Същност на категорията

Финансовите санкции не са нищо друго освен използването от страна на оторизираните агенции на публични органи и техните длъжностни лица към данъкоплатците, които могат да бъдат физически или юридически лица, за извършване на данъчни нарушения по реда, установен във финансово-правните и административните разпоредби на държавната администрация. принуда. Те се изразяват в парична форма и се прехвърлят в държавния бюджет. Основната цел тук е да се гарантират държавните и обществените финансови интереси и да се възстановят загубените приходи на извънбюджетните фондове и на държавния бюджет пари, както и санкции за нарушителите. Следователно използването на финансови и правни санкции води до определени морални и финансови последици за извършителите на данъчни нарушения.

Процедура за налагане на санкции. Възстановяване на цялата сума

Данъкоплатецът, който е нарушил данъчното законодателство, в случаите, предвидени в действащото на територията на страната законодателство, носи финансова отговорност под формата на. По този начин плащането на финансова санкция като целия размер на недекларираните или укритите печалби (доходи) или размера на данъка за друг недеклариран или укрит обект на облагане включва глоба в размер на подобна парична сума.

В случай на повторно нарушение се налага съответната глоба, но тя е в двоен размер. Ако съдебните органи установят, че занижаването или укриването на печалбата е умишлено, по иск на данъчния орган или прокурора с решение или съдебна присъда се налага глоба в размер на петкратния размер на занижената или укритата печалба в полза на федералния бюджет.

Наказание от 10 процента

При разглеждането на финансовите санкции и техните видове е важно да се отбележи такава категория като глоба в размер на 10 % от сумата на данъка за последния отчетен период, който трябва да бъде платен. Тя предшества непосредствено всеки от следните видове престъпления:

• Неотчитане на облагаеми обекти;
• Водене на отчетност на облагаеми обекти в нарушение на реда, предвиден в действащото законодателство, което води до занижаване или укриване на приходите за одитирания период с най-малко пет процента от дължимата данъчна основа за последния отчетен период
• Закъсняло представяне или непредставяне на документи на данъчната администрация, необходими за за изчисляване на последващото плащане на данъка.

Налагане на санкция в размер на 0,7 %

Освен това е препоръчително да се обмислят финансови санкции под формата на глоби срещу данъкоплатеца за забавено плащане на данъка. В този случай тя е 0,7 % от неплатената сума за всеки просрочен ден. Важно е да се добави, че данъкоплатците трябва да платят забавените данъчни плащания в срок, освен ако законът не предвижда други санкции.

Добре е да знаете!

Според законодателя този вид финансова санкция не освобождава данъкоплатеца от друга отговорност. Наказанието трябва да се разбира като форма на финансова отговорност. Заслужава да се отбележи, че той може да бъде наложен на данъкоплатец, който е юридическо лице, по безспорен начин. Наказателни лихви се налагат върху просрочени данъчни суми, които са установени към периода на плащане. Ако просрочените задължения на данъкоплатеца се събират чрез съдебно производство, начисляването на санкцията във всички случаи се счита за прекратено от датата на решението на съдебните органи за конфискация на имуществото на данъкоплатеца.

Други санкции

Важно е да се знае, че в днешно време има и други финансови санкции, предвидени в някои законодателни актове. То се отнася преди всичко до задълженията по чл. 13 Закон на Руската федерация за принципите на данъчната система в Руската федерация. Важно е да се знае, че видовете отговорност, предвидени в този член на закона, не се прилагат за физически и юридически лица, които са освободени от плащане на данъци.

Срокове

Важно е да се знае, че допълнително начислените суми в резултат на данъчни проверки трябва да бъдат платени в срок. Ако тези суми са събрани по време на документални проверки, санкциите се начисляват след изтичането на 10-дневния срок от датата, определена за представяне на доклада на данъчния орган. Ако крайният срок за плащане съвпада с празничен или почивен ден, санкцията се начислява от втория работен ден или след празничния или почивния ден.

Денят на плащане

За дата на плащане на финансови санкции в Руската федерация обикновено се счита

• денят на внасяне на пари в банкова институция или друга финансова институция, ако плащането се извършва в брой.
• Денят, в който парите са внесени в пощенска станция или банкова институция (друга финансово-кредитна институция), когато парите са преведени по пощата или чрез банка (друга финансово-кредитна институция).
• Денят, в който банкова институция (кредитна институция) дебитира плащане директно от сметката на платеца, независимо кога сумата е кредитирана по съответната сметка, в случай на превод от сметка на платеца в банкова институция (друга кредитна институция).

Примери за санкции

Примери за санкции са и следните:

• Възстановяване в държавния бюджет на федерално ниво от банкови институции и други кредитни структури на печалбите, получени от забавеното изпълнение на нарежданията на данъкоплатците, свързани с превеждането на данъчни плащания към бюджета, и използването на тези суми от данъци, които не са били преведени, като кредит ресурси в съответствие с клауза 3.1.3. 3 Чл. 15 Закон за основите на данъчната система в Руската федерация.
• Налагане на санкция в размер на 10 процента от размера на данъка, който се възстановява от институции, предприятия и организации, в случай на нарушаване на установения ред, свързан с превеждането на данъка върху доходите на гражданите.

Кога се прилагат други финансови санкции?

Тези санкции се налагат в случай на неспазване на условията за касови операции и реда за извършване на касови операции на територията на Руската федерация от институции, организации, предприятия, както и от физически лица, които извършват стопанска дейност като индивидуални предприемачи, без да създават юридическо лице:

• За извършване на разплащателни операции в брой с други предприятия, организации и институции, надвишаващи установените максимални суми. Глобата е в размер на двойния размер на извършеното плащане.
• За непълно инкасиране или неинкасиране на пари в брой. Налага се глоба в размер най-малко три пъти размера на неприетата сума.
• Неспазване на действащата процедура за поддържане на пари в брой и натрупване на пари в брой над лимитите, определени от действащата процедура. В този случай се предвижда глоба в размер на три пъти размера на откритите парични средства, надвишаващи лимита.

Субекти на отговорност

Важно е да се отбележи, че субектите на финансова отговорност включват юридически лица (понякога техните клонове), индивидуални предприемачи и физически лица, които се считат за данъкоплатци. Последните подлежат на отговорност в съответствие със законодателните актове, които уреждат процедурата за тяхното плащане.

Финална част

По този начин бяха разгледани основните понятия, условията на изпълнение, процедурата за изчисляване и характеристиките на финансовите санкции. В заключение следва да се отбележи, че от четирите части на действащия в момента бюджетен кодекс една от тях е посветена изцяло на отговорността. В сравнение с предишното законодателство, правилата на Бюджетния кодекс, посветени на отговорността за нарушения в областта на бюджетното законодателство, могат да се разглеждат като стъпка напред. Въпреки това тази част от Кодекса (част IV) все още е най-слабата.

На първо място, трябва да се отбележи, че в Бюджетния кодекс на Руската федерация няма понятие за нарушение на бюджета. Прието е терминът да се използва на негово място "нарушение на бюджетното законодателство". В съответствие с чл. 281 от Бюджетния кодекс, неправилното изпълнение или неспазването на правилата за изготвяне и последващо разглеждане на проектите на държавните бюджети, тяхното одобряване, изпълнение и контрол върху изпълнението им, определени в този кодекс, се признава за нарушение на това законодателство.

Подобно решение на законодателите може да се обясни с факта, че правната система на Руската федерация доскоро не познаваше други форми на правна отговорност, освен традиционните: дисциплинарна, административна, гражданска и наказателна отговорност. По този начин мерките за отговорност, свързани с нарушения на повечето звена на закона, освен ако в съответствие с тяхната тежест те не водят до наказателна отговорност, бяха включени в кода на Административни нарушения.