Споразумение с кипър за избягване на двойното данъчно облагане: определение, прилагане и същност

Русия като активен участник в световните дела е обвързана с много държави по света чрез международни договори. Един от тези важни документи е споразумението с Кипър за избягване на двойното данъчно облагане. В тази статия ще разгледаме същността на този документ, неговите най-важни разпоредби. Нека разгледаме някои от възможностите за получаване на доходи и принципите за избягване на двойното данъчно облагане, които са приложими към тях.

Какво представлява?

Договорът за избягване на двойното данъчно облагане с Кипър беше подписан в Никозия на 5.12.1998 г. Документът е подписан от правителството на Кипър и правителството на Руската федерация във връзка с данъците върху капитала и доходите. Целта на документа е да насърчи икономическото сътрудничество между тези държави.

Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане с Кипър обхваща лица, които се считат за местни лица и на двете държави членки. В статията се разглеждат следните въпроси:

• Данъци, обхванати от договора.
• Кой е жител.
• Данъчно облагане на печалби от недвижимо имущество.
• Данъчно облагане на доходите от различни стопански дейности.
• Данъчно облагане на доходи от международен трафик.
• Проблем със сътрудниците.
• Емисия с дивиденти, авторски и лицензионни възнаграждения, лихви.
• Данъчно облагане на доходи от отчуждаване на имущество.
• Данъчно облагане на доходи от лични услуги.
• Данъчно облагане на трудови правоотношения, директорски хонорари, доходи на артисти, спортисти, държавни служители, пенсионери, стажанти, студенти, изследователи.
• Данъчно облагане на други доходи.
• Премахване на двойното данъчно облагане, недискриминация, помощ при събирането на данъци, ограничения на освобождаването.
• Влизане в сила и прекратяване на споразумението.

По-долу ще разгледаме най-важните разпоредби на Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане с Кипър.

Какви данъци се подразбират?

Този договор се прилага за данъците върху доходите и капиталовите печалби, налагани от името на всяка от договарящите се страни, техните подразделения и местните власти.

Съгласно Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане между Русия и Кипър данъците върху доходите и капитала са всички данъци, налагани върху общата печалба, общия капитал или отделните компоненти на дохода/капитала. Те включват данъци върху печалбите от отчуждаване на имущество (недвижимо и движимо), данъци върху заплатите, данъци върху капиталовите печалби.

В руския контекст това са следните обвинения:

• Корпоративен данък и данък върху доходите на предприятията.
• Доходи данък за на дадено лице.
• Данък върху собственост на организациите и предприятия.
• Данък върху недвижимите имоти на гражданите.

В случая с Кипър следва да се подчертае следното:

• Данъци върху доходите.
• Корпоративни данъци върху доходите.
• Специални такси за защита на.
• Данъци върху капиталовите печалби.
• Данък върху недвижимото имущество.

Нека сега се обърнем към конкретните разпоредби на спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане (в Русия и Кипър).

Приходи от недвижими имоти

В този раздел следва да се подчертае следното:

• Доходи, получени от местно лице на една договаряща се страна от недвижимо имущество, намиращо се в друга договаряща се страна, могат да бъдат облагани в тази друга страна. Това се отнася и за печалбите от селското и горското стопанство.
• Тук недвижимото имущество се определя като такова, което се счита за такова съгласно законите на договарящите се държави. Моторните превозни средства, корабите или самолетите не се включват в недвижимото имущество.
• Недвижимото имущество включва и активи, които са спомагателни за недвижимото имущество. В селското и горското стопанство това са добитък и оборудване, различни видове риболов.

Бизнес печалби

Следната разпоредба от спогодба за избягване на двойното данъчно облагане се отнася до стопанска дейност:

• Печалбите на предприятие на една от договарящите се страни се облагат само в тази държава. Но при условие, че организацията не извършва стопанска дейност в другата договаряща страна чрез постоянното си представителство. Ако това условие не е изпълнено, печалбите се облагат и в двете държави. Но във втория случай, други дейности, само доколкото са свързани с това предприятие.
• Що се отнася до определянето на облагаемия доход във втора държава, доходът на място на стопанска дейност е размерът на печалбата, която то би реализирало, ако беше отделна, самостоятелна единица, занимаваща се със същата/аналогична област. И при условие, че работи при пълна независимост от компанията майка.
• При определяне на печалбите на представителството се допускат приспадания на общите и административните разходи за неговото управление и поддръжка.
• Доходът не може да бъде отнесен към място на стопанска дейност единствено въз основа на закупуването на суровини или стоки за мястото на стопанска дейност.

Приходи от транспорт

В рамките на Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане между Русия и Кипър международният транспорт включва въздушен, морски и друг автомобилен транспорт. Данъците се начисляват върху доходите на собствениците, лизингополучателите и наемателите. И не само от експлоатацията на гореспоменатите превозни средства, но и от отдаването им под наем.

Лизингът на контейнери и свързаното с тях оборудване, без което не би било възможно движението на пътни превозни средства, самолети и кораби, също подлежи на облагане.

Данъчното облагане тук е само в договарящата се държава, в която се намира мястото на управление на международно печелившото предприятие.

Дивиденти

Продължаваме да разглеждаме договора за избягване на двойното данъчно облагане между Русия и Кипър. Що се отнася до дивидентите, тук е описано следното:

• Дивидентите, изплатени от дружество, което е местно лице на едната договаряща се страна, на дружество, което е местно лице на другата договаряща се страна, могат да бъдат облагани и в другата страна.
• Важно е да се има предвид, че същите дивиденти могат да се облагат с данък и в страната, в която е местно лице дружеството-платец.
• Но ако при тези условия лицето, което действително има право да получи дивидента, е гражданин на втората държава, наложените данъци не трябва да надвишават 5 % от общия доход, при условие че лицето е инвестирало пряко в капитала на дружеството платец. Тази сума не може да бъде по-малка от 100 000 евро. Във всички останали случаи начисленият данък не трябва да надвишава 10 % от сумата на дивидента.

Лихви

Страните от цял свят често подписват данъчни споразумения. Разглеждаме договора, сключен между Русия и Кипър. Що се отнася до лихвите, в него се посочва следното:

• Лихви, които възникват в една от договарящите държави и се изплащат на местно лице на другата държава, се облагат само във втората държава.
• Тук под лихва се разбира доходът от вземания за дълг от всякакъв вид, независимо от ипотечното обезпечение и правото на участие в дохода на кредитора, длъжника.

Роялти

Както бе споменато по-горе, през 1998 г. бе подписана Спогодба за избягване на двойното данъчно облагане. Страните, които са го подписали, са Кипър и Русия. Обърнете внимание на това, което се казва за авторските възнаграждения:

• Авторските и лицензионните възнаграждения, възникнали в една от договарящите се държави и изплатени на местно лице на другата държава, се облагат само във втората държава.
• Авторските и лицензионните възнаграждения в този контекст са плащания от всякакъв вид, получени като компенсация за използването или предоставянето на правото на използване на авторски права върху произведения на изкуството и литературата, научни открития, както и филми, видеозаписи за телевизионно излъчване, аудиозаписи за радиоразпръскване, патенти, ноу-хау, компютърни програми, разработени претенции, търговски марки, дизайни, модели, описание на секретни процеси и всякаква информация, приложима за търговски, научни и промишлени дейности. Роялти ще се счита и за плащане за използването (или правото на използване) на търговско, промишлено или научно оборудване.
• Тези разпоредби не се прилагат, ако лицето с действително право на авторски и лицензионни възнаграждения е местно лице на една държава членка, но извършва стопанска дейност в друга държава членка, има постоянно представителство там, предоставя лични услуги на граждани, организации на постоянна основа.

Печалби от отчуждаване на имущество

Помислете за, как работи в този случай прилагането на спогодба за избягване на двойното данъчно облагане:

• Доходите, получени от местно лице на една договаряща се държава от отчуждаване на имущество, намиращо се в друга договаряща се държава, могат да се облагат в тази друга държава.
• Ако става въпрос за движимо имущество, което представлява част от място на стопанска дейност или част от постоянната база на местно лице на една от договарящите държави в другата договаряща държава, тези печалби ще се облагат в другата държава.
• Доходи, получени от местно лице на една от договарящите страни от отчуждаване на пътни превозни средства, моторни превозни средства, самолети/морски плавателни съдове, използвани в международния трафик (или пряко свързани с такава дейност), се облагат само в страната на пребиваване на това лице.

Доходи от заетост

Същността на договора за избягване на двойното данъчно облагане се състои в това, че освобождава местните лица от данък върху доходи, които вече са били облагани с данък в другата държава по договора.

Надниците и други подобни възнаграждения за труд се облагат само в държавата, на която работникът е местно лице. Ако трудовата заетост се извършва в друга държава, полученото възнаграждение се облага съгласно законодателството на тази друга държава.

Нека сега да споменем изключенията от този съществуващ договор за избягване на двойното данъчно облагане. Възнаграждение за работа, получено от местно лице от една страна (Русия или Кипър) за работата, извършена в другата държава по договора (РФ или Кипър), се облага само в първата държава в следните случаи (ако те са комбинирани)

• Получателят се намира в друга държава (Кипър или Руската федерация) за общ период от не повече от 183 дни годишно.
• Възнаграждението се дава от (или от името на) работодател, който не е местно лице на друга договаряща се държава.
• Постоянното представителство, разположено във втората държава, не поема разходите за това възнаграждение - страна по договора.

Доходи на други работници

Сега ще разгледаме разпоредбите относно доходите на други професионални работници в Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане между Кипър и Русия:

• Възнагражденията на ръководители, които местно лице на едната договаряща се страна получава като член на управителния съвет на фирма или организация, която е местно лице на другата страна (Русия или Кипър), могат да бъдат облагани в другата държава.
• Следната разпоредба се прилага за спортисти, артисти - театър, кино, радио, телевизия, музика. Всички доходи, получени от местно лице на една държава от личен труд, положен в друга държава, могат да бъдат обложени с данък във втората държава (както в Русия, така и в Кипър).
• Възнагражденията, изплащани от правителството на една от договарящите се страни (или нейни подразделения, местни органи) на физически лица, които извършват услуги в полза на тази държава, се облагат само в тази страна.
• Пенсиите, които се изплащат от правителството на една държава във връзка с предишна трудова дейност, се облагат само в тази държава.

Капитал

И накрая, нека разгледаме разпоредбата за капитала в междуправителствената спогодба за избягване на двойното данъчно облагане в Русия и Кипър:

• Собственият капитал се представлява от недвижимо имущество. Ако принадлежи на местно лице на една от договарящите се страни, но се намира в друга, може да бъде обложено с данък във втората държава, която е Русия или Кипър.
• Капиталът е представен от движимо имущество и част от актива на мястото на стопанска дейност в Кипър/Русия. Жител на една държава членка има подобен капитал в друга държава членка. То може да се облага и в другата страна по договора.
• Капитал, представен от самолети, кораби и превозни средства, използвани в международния транспорт. Той се облага само в държавата, в която собственикът е местно лице.
• Всички останали елементи на капитала се облагат само в договарящата страна, в която собственикът е местно лице.

Елиминиране по отношение на Руската федерация

В този случай се прилага следното: ако руско местно лице получава доход или притежава капитал, който подлежи на кипърски данък съгласно условията на договора, сумата на данъка върху този доход/капитал (вече платена в Кипър) ще бъде приспадната от данъка, наложен в Русия.

Размерът на приспадането няма да надвишава размера на данъка върху този капитал/доход в Русия.

Елиминиране, приложимо за Кипър

От кипърските данъци, платими по отношение на всеки доход, получен в Руската федерация, или капитал, притежаван в Руската федерация, руският данък, платен в съгласно законите на Кипър Руската федерация и разпоредбите на този международен договор. Но това приспадане не може да надвишава размера на кипърския данък, определен от.

Ако доходът се отнася до дивиденти, изпратени от руско дружество, което е местно лице, на фирма, която е местно лице на Кипър, руският данък, дължим върху печалбата на дружеството, което изплаща дивидентите, ще бъде приспаднат (в допълнение към руския данък върху дивидентите). В този случай приспадането не трябва да надвишава размера на кипърския данък, определен в.

Така например спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане между Русия и Кипър, сключена през 1998 г. (документът беше изменен през 2012 г.), позволява избягване на двойното данъчно облагане на бизнес дейности, капиталови транзакции, получаване на възнаграждения и др. Тя се прилага за лица, които пребивават в една от подписалите я страни, но извършват дейност в друга, в Руската федерация или в Кипър. Както се вижда от споразумението, всеки случай подлежи на различни условия за данъчно облагане.