Единен опростен данък за индивидуални предприемачи

Индивидуални предприемачи, които тепърва започват работа обща стопанска дейност, както и юридическите лица имат възможност да изберат една от двете данъчни системи: опростена или обща. В нашата статия ще се спрем на опростената система за данъчно облагане за индивидуални предприемачи, размера на данъка и други важни аспекти на темата.

Концепцията за категорията

Опростената система за данъчно облагане (съкратена версия - ОСО) е специален данъчен режим, който предполага определен ред за плащане на данъци и е насочен към малките и средните предприятия. Опростеното данъчно облагане за еднолични търговци или юридически лица води до освобождаване от много плащания, опростени формуляри за отчитане и относителна простота на счетоводството. Очевидно е, че изброените условия привличат бизнесмените и предопределят избора им. Днес по-голямата част от предприемачите на територията на Руската федерация работят по този специален режим.

Същност на системата

Нека разгледаме същността на данъка при опростената система за данъчно облагане на еднолични търговци и юридически лица. Струва си да се отбележи, че бизнесмените, които са избрали опростената данъчна система, не плащат никакви данъци в бюджета:

• Данък върху добавената стойност (ДДС). Изключение прави вносът на стоки на територията на Руската федерация.
• Данък върху недвижимите имоти. Освен активите, които се оценяват според кадастралната стойност, както и тези, включени от местните власти в специален списък.
• Данък върху доходите на физическите лица от стопанска дейност. Печалби и награди, банкови лихви и дивиденти не се вземат предвид.

Така вместо горепосочените данъци се използва опростената данъчна система за индивидуални предприемачи. Кои данъци не са платени, разгледахме. Тази сума обаче подлежи на плащане на? Тук става дума за фиксирана сума на плащанията. Важно е да се добави, че данъкоплатците, които работят в опростен режим, във всички случаи имат намалена данъчна тежест, както и много по-малко отчетност.

Кой е в неравностойно положение?

Преди да изберете опростена данъчна система за еднолични търговци или дружества, е препоръчително да си отговорите на следния въпрос: Ще бъдат ли сред вашите клиенти данъчно задължени лица по ДДС?? Ако отговорът е "Да", за тях няма да е изгодно да работят с вас, защото няма да могат да възстановят данъка върху добавената стойност от цената на вашите продукти (услуги, произведения). Така че е много вероятно те да откажат да сътрудничат, особено ако става въпрос за голяма сума по договор. За платците на ДДС е много по-изгодно да работят със сходни платци на данък върху добавената стойност.

Трябва да имайте предвид, че е възможно да задържите клиент. За тази цел е разумно да им предоставите отстъпка от данъка. Този подход обаче е неизгоден за вас. Ако клиентите ви включват подобни опростени данъкоплатци, физически лица или платци на ДДФЛ, ЕПИ, тогава можете спокойно да обмислите опростен данък за индивидуален предприемач или организация. В края на краищата, тя обещава много ползи.

Установихме, че обикновено не е изгодно за платците на ДДС да купуват стоки или да използват услуги от контрагенти, работещи под "Опростена система".

Данъчната ставка за PE

Следната е текущата данъчна ставка за опростената данъчна система през 2019 г. Например, предприемачите работят с 15% или 6%. Това зависи от избрания обект на облагане:

• "Печалби".
• "Приходи минус разходи".

Заслужава да се отбележи, че в някои региони на Русия може да има други, по-ниски суми на данъка в рамките на опростената форма на данъчно облагане за индивидуални предприемачи. Факт е, че действащото законодателство на територията на страната дава право на субектите сами да определят ставката си в диапазона от 1 до 6% за обект "Приходи", както и от 7,5 до 15% - за обект "Приходи минус разходи".

Освен това, ако имат късмет, някои бизнесмени може изобщо да не плащат данъци през първите две години. Това е аргументирано в точка 4 от член 346.20, който дава право на субектите на Федерацията да въвеждат данъчни ваканции за индивидуални предприемачи, работещи по опростената система.

Предприемач, който е избрал опростения данък за индивидуални предприемачи, може да се възползва от тези ваканции в следните случаи

• За първи път се регистрира като индивидуален предприемач.
• Занимава се със социални, промишлени и научни дейности или предоставя на населението потребителски услуги.
• освобождаването е въведено със закона на субекта на РФ, където е регистриран индивидуалният предприемач.
• Приходите от дейностите, изброени във втория параграф за опростения данък за еднолични търговци за годината, са дял от най-малко 70 % от общата маса на приходите.

В този случай местните власти имат право да наложат допълнителни ограничения върху предоставянето на почивки:

• средния брой служители през годината;
• Максималният размер на дохода, получен за годината.

Как да изчислите опростения данък за индивидуални предприемачи във вашия район и дали са приложими данъчните ваканции и при какви условия - всички тези и други нюанси можете да научите в местния клон на Федералната данъчна служба.

И така, нека заключим. Единна опростена данъчна ставка за ЮЛНЦ:

• 6 процента - за обекта "Приходи";
• 15 процента - за обекта "приходи минус разходи";
• 0 процента - за предприемачи, които отговарят на условията за данъчни ваканции.

Не бива да се забравя, че субектите на Федерацията имат право да определят намалени данъчни суми за индивидуалните предприемачи по опростената система.

Кой има право да прилага опростената система за данъчно облагане??

Новорегистрираните организации или индивидуални предприемачи трябва само да се уверят, че техният вид дейност не е забранен за специалния режим. В съответствие с член 346.12 NC RF Единният опростен данък за индивидуални предприемачи не може да се използва от адвокати и нотариуси, застрахователи, хазартни компании, частни агенции за наемане на работа, производители на акцизни стоки. Тя не е достъпна и за професионалните участници на пазара на ЦБ.

Физическите лица - предприемачи, които вече осъществяват стопанска дейност, могат да кандидатстват за опростен данък само ако броят на служителите не надвишава сто души.

Действащият Данъчен кодекс на Украйна ограничава остатъчната стойност на дълготрайните активи до 150 млн. рубли, а приходите за деветте месеца на предходната година - до 112,5 млн. рубли. Тези ограничения обаче се отнасят само за дружества. Индивидуалните предприемачи имат право да платят данъка за годината за индивидуални предприемачи по опростената данъчна система и не е необходимо да разглеждат приходите от предходната година и стойността на дълготрайните активи. Ето защо в уведомлението съгласно формуляр 26.2-1 Предприемачите не трябва да попълват тези данни. След това обаче, т.е. когато вече работят по опростената данъчна система, те трябва да спазват посочените ограничения.

Следва да се отбележи, че предприемачите с повече от 100 служители, както и тези, които развиват дейностите, посочени в параграф 1 от настоящия член, нямат право да преминат към опростения режим. 3 от член 346.12 от действащия Данъчен кодекс на Руската федерация.

опростена данъчна система с обект "доход"

Разгледахме, какъв данък Опростената система за едноличните търговци е актуална и днес, както и изброяването на съответните видове дейности и спецификата на плащанията. Нека сега анализираме опростената система за данъчно облагане с обекта "Печалба".

Данъкоплатците, които избират тази опция, разглеждат данъчните плащания единствено върху доходите. Ето защо факторът за размера на загубата, която предприемачът е претърпял, е без значение за данъчното облагане. Какво следва да се разбира под понятието "доход"? Това са парите, които бизнесменът получава от купувачите за своите продукти, услуги или произведения, както и неоперативните доходи и имуществото, получено по безвъзмезден начин. Неоперативните доходи не са нищо друго освен доходи от участие в други организации, глоби и санкции в полза на отделния предприемач, курсови разлики, лихви по заеми, излишъци, отписани дългове и т.н. (пълен списък може да се намери в член 250 от Данъчния кодекс).

Изчисляване на плащането

Как да платите опростения данък, ако сте индивидуален предприемач с "доход"? За да изчислите плащането към държавния бюджет, трябва да вземете сумата на постъпленията на парични средства за отчетния период и се умножава по данъчната ставка. За да го изясним, нека разгледаме съответния пример.

Индивидуален предприемач, който е избрал опростената система, е спечелил 100 000 рубли за определен период. Данъкът в този случай е 6 % от тази сума, т.е. 6000 рубли, независимо от това колко разходи е направил бизнесменът през представения период.

Важно е да се има предвид, че едноличният търговец трябва да води приходите си в специална счетоводна книга. Вписват се само приходите. Разходната част на таблицата не е попълнена. Следва да се добави, че KUDR се формира автоматично с помощта на услугата "Моят бизнес". Изтеглянията се записват на касова основа, т.е. когато се получат в брой или по банкова сметка. При извършване на данъчна ревизия Федералната данъчна служба не проверява разходите на самостоятелно заетия предприемач. Освен това при опростената данъчна система с категория "доход" в данъчната декларация и в KUDR се посочва само доходът. Данъчни плащания се извършват и само върху доходите. Разходите не участват в данъчното облагане.

Опростената система с обекта "Печалба минус разходи"

Тази система е малко по-сложна. След като разгледахме как да платим опростения данък за индивидуален предприемач с обект "доход", е препоръчително да продължим с това. В този случай се облага с данък Само разликата между разходите и приходите, има някои разлики в счетоводството, както и концепцията за минимално данъчно плащане. Нека разгледаме един пример, за да стане ясно.

Приходите на бизнесмена за определен период са 350 000 рубли. Разходи - 220 000 рубли. Плащането на данъка за периода може да се изчисли, както следва: (350 - 220 хил.) x 15% = 19 500 рубли.

Трябва да се има предвид, че не всички разходи подлежат на приспадане. Само тези, посочени в чл. 346.16 от Данъчния кодекс, който е в сила в Руската федерация. Всички те трябва да бъдат документирани и обосновани. Фактът, че списъкът на разходите, които се приспадат от дохода, е затворен, до известна степен е предимство за предприемача. Смисълът е, че по този начин се свежда до минимум вероятността от спорове с данъчните служители, както например в случай на плащане на данък върху доходите.

Нека разгледаме спецификата на счетоводството. Струва си да се отбележи, че всичко е съвсем просто с приходите: те също се отчитат, когато се получат в касата или по разплащателната сметка. Но разходите са малко по-сложни, тъй като трябва да се вземат предвид някои правила. Следователно разходите следва да се вписват в KUDR само когато стоките или услугите са били едновременно изпратени и платени. Ако някое от представените условия не е изпълнено, разходът не може да бъде взет предвид при изчисляването на плащането към държавния бюджет. С други думи, KUDR ще съдържа датата на плащането на стоките или на тяхното изпращане (в зависимост от това кое от посочените събития е настъпило по-късно). Нека разгледаме един пример.

Фиктивно ООД извършва авансово плащане за мебелите на доставчика на 20 декември. Последният доставя стоките на 15 януари. Организацията ще признае разходите за това едва през новата година, т.е. на 15 януари. Ако мебелите са доставени през декември и платени през януари, разходът също трябва да бъде признат през януари.

Второто правило гласи, че стойността на стоките, закупени с цел препродажба, може да бъде отписана като разход само след продажбата. Ето един пример. Частен предприемач продава и монтира климатици. През март той купува пет климатика на стойност 15 000 рубли всеки. През март той продава и монтира три климатика. Така че, тяхната цена (15 * 3 = 45 000 рубли), той пише на цената на KUDIR през март. А ИП е отписал останалите два климатика на склад като разходи едва след продажбата им.

И накрая, третото правило предполага, че разходите за дълготрайни активи (придобиване, изграждане или реконструкция) следва да се отчитат като разход само след като те са въведени в експлоатация и само до размера на платените суми. Трябва да се има предвид, че отписването на разходите се извършва на равни части на тримесечна база (по правило на последната дата на тримесечието) до края на годината. С други думи, ако покупката е направена през първото тримесечие, тогава отписването се извършва върху 1/4 част през годината, ако през второто - върху 1/3 част, през третото - върху 1/2 част, през четвъртото - целият разход ще бъде вписан в KUDIR на последната дата на четвъртото тримесечие.

Минимално данъчно плащане

Вече разгледахме кои данъци не са включени в опростената система за данъчно облагане за индивидуални предприемачи. Заслужава да се отбележи, че МИП, която е избрала обекта на облагане "Приходи минус разходи", плаща в държавния бюджет дори когато разходите надвишават приходите.

Когато счетоводната година приключи, данъкоплатецът трябва да изчисли две суми:

• 15 % от разликата между разходите и приходите, т.е. нормалното данъчно плащане;
• 1 процент от приходите.

Ако втората сума е по-висока, в края на годината в държавния бюджет се внася именно тази сума (минус тези авансови плащания), а не данъчното плащане, изчислено по обичайния начин. Нека разгледаме един пример.

В края на годината доходът на предприемача P. възлиза на 2 милиона рубли., и 1,9 млн. рубли като разход. Препоръчително е да се направят две изчисления:

1. (2,000,000 - 1,900,000) x 15% = 15,000 рубли.
2. 2,000,000 x 1% = 20,000 рубли.

Минималното данъчно плащане се оказва по-високо от нормалното данъчно плащане. Така според резултатите от годината в държавния бюджет трябва да бъдат внесени 20 хил. рубли. Ако предприемачът е платил аванси през годината, минималният данък трябва да се плати след приспадането им.

Не забравяйте, че разликата между минималния и стандартния данък може да бъде отписана като разход през следващата година, като по този начин се намалява облагаемият доход. В примера по-долу разликата е 20 000 - 15 000 = 5 000 000 рубли. Техният IP P. следващата година има право да го включи като разход и да го приспадне от данъчната основа.

Минималният данък се изчислява в края на годината, но тази разпоредба не се прилага за авансови плащания. Дори ако предприемачът работи на загуба и разликата между разходите и приходите е отрицателна, той пак ще трябва да плати минималния данък.

Важно е да се знае, че при опростената данъчна система "приходи минус разходи" данъкът се плаща върху разликата между приходите и разходите. В декларацията и в KUDIR са показани. Има някои правила, които трябва да се имат предвид при изчисляването на разходите. В края на годината, в допълнение към редовния данък, трябва да се изчисли минимален данък.

Какви декларации да подадете?

Важно е да се знае, че единната данъчна декларация може да се подава само веднъж годишно. Те ги представят на Федералната данъчна служба не по-късно от 30 април на следващата година. Освен това търговците трябва да попълват отделна книга за установяване на данъчните си сметки, т.е. главна книга за приходите и разходите. В края на годината той трябва да бъде разпечатан и подаден. Не трябва да се забравя, че инспекторите на Федералната данъчна служба могат да изискват за проверка по всяко време.

Ако самонаетото лице няма наети лица, то не е длъжно да подава нищо друго освен данъчна декларация. На свой ред работодателите трябва да представят определени документи на следните органи:

• Федерална данъчна служба: удостоверение за 2-NDFL (всяка година); информация за средния брой на персонала (всяка година); изчисляване на осигурителните вноски (всяко тримесечие); удостоверение за 6-NDFL (всяко тримесечие).
• Пенсионен фонд: формуляр ERSV-stay (всяка година, когато служителят се пенсионира; формуляр ERSV-M (всеки месец).
• Социалноосигурителен фонд (отчет 4-FSS - всяко тримесечие).

Декларациите за данъка върху доходите на физическите лица (ДДФЛ) и ДДС се подават в сроковете, предвидени в действащото законодателство на Беларус. Ако е необходимо да се плати данък върху недвижимите имоти, предприемачът трябва да плати само сумата, посочена в уведомлението от FTAI. В същото време декларацията не се подава.

Индивидуалните предприемачи трябва да подадат годишната декларация за USN до 30 април. Работодателите по опростената данъчна система подлежат на същото отчитане като работодателите по другите данъчни режими.

Заключение

И така, разгледахме категорията на единния опростен данък за индивидуалните предприемачи: плюсове и минуси, основни характеристики и отличителни белези. Освен това бяха предоставени илюстративни примери, за да се разбере напълно теоретичната част.

Препоръчително е да се консолидира материалът. Как да преминете към опростена данъчна система? Процедурата е много проста. Необходимо е само да се изпрати до Инспектората по данъците и таксите уведомление, изготвено в съответствие с формуляр 26.2-1. Могат да се подават уведомления:

• Новоучредени индивидуални предприемачи заедно с документите за регистрация или не по-късно от тридесет дни след регистрацията, с други думи от датата на съответното вписване в Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи.
• Индивидуални предприемачи, които вече извършват някои дейности в рамките на друг данъчен режим (преди 31 декември на текущата година).

Следва да се отбележи, че преминаването към гореспоменатата система на данъчно облагане е съобщено. Следователно не е необходимо да се чака разрешение от Инспектората по вътрешни приходи в отговор на искане за разрешение. Преди да подаде съответното уведомление, данъкоплатецът трябва внимателно да прочете правилата и да се увери, че наистина има право да използва този специален режим. Ако в хода на ревизията се окаже, че опростената система е била приложена по необоснован начин, на данъкоплатеца ще бъдат начислени допълнителни плащания за целия период, както при OSNO. Освен това ще му бъде наложена глоба и ще бъде задължен да подаде липсващи декларации за ДДС и данък върху доходите на физическите лица.

Препоръчваме ви да запазите второто копие на известието от формуляр 26.2-1, подпечатани от данъчната служба. Възможно е Федералната данъчна служба да изгуби вашето уведомително писмо. Така вторият екземпляр ще докаже, че наистина сте подали уведомлението и сте използвали опростената данъчна система по разумен начин. Това ще ви предпази от разправии с данъчните власти и санкции.

Струва си да се знае, че новорегистрираният едноличен търговец ще бъде данъкоплатец по опростената система на данъчно облагане още от първия ден на своята трудова дейност, докато тези, които преминават от друга система на данъчно облагане - директно от 01.01 следващата година. Малко по-различни правила се прилагат при преминаване от UTII. По този начин, ако бизнесменът по някаква причина е загубил правото да използва ЕПИВ, без да чака началото на календарната година, той има право да подаде уведомление за използването на опростената система в срок от тридесет дни от датата на прекратяване на задължението за плащане на ЕПИВ.