Материалните ползи са... Особености, причини и данъчно облагане

На практика има ситуации, в които физически лица заемат пари от организации чрез договори за заем. При изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица това дава на кредитополучателя доход под формата на материална облага от лихви. Данъчният агент тук е дружеството, което е предоставило такъв заем. В нашата статия ще разгледаме какво е това, материалната полза, както и особеностите на категорията. Освен това нека разгледаме причините за появата му и процедурата за данъчно облагане.

Гражданскоправното основание на заема

Заемните отношения обикновено се оформят чрез договор за заем, по силата на който заемодателят (първата страна) предоставя на заемополучателя (втората страна) пари или други вещи, които се отличават с родови характеристики, във владение на заемополучателя (втората страна). От своя страна, заемателят се задължава да върне на кредитора подобна сума на заема (парична сума) или равностойно количество други вещи, получени от него, от същото качество и вид. Такива правила са предвидени в клауза. 1 Чл. 807 ГРАЖДАНСКИ КОДЕКС НА РФ. Следва да се добави, че валутни ценности и чуждестранна валута също могат да бъдат предмет на договор за заем в Руската федерация.

Договорът се счита за влязъл в сила от момента на предаването на парите или другите предмети. Съгласно клаузата. 1 Чл. 808 от Гражданския кодекс, това споразумение между гражданите трябва да бъде в писмена форма, ако размерът му е не по-малък от 10 пъти минималния размер заплащане, установени със закон. Ако кредиторът е организация, договорът се сключва само в писмена форма, независимо от размера на сумата.

Получаване на лихви

Нека разгледаме материалната полза от заемите. Важно е да се отбележи, че заемодателят има право да получи лихва директно от заемополучателя върху паричната сума на заема по реда и в размера, определени в договора, ако в договора за заем или в действащото в страната законодателство не са предвидени други правила. При липса на в споразумението условие, свързано с размера на лихвата, се определя от съществуващия лихвен процент в местоположение на заемодателя. Когато става въпрос за юридическо лице, това ще бъде мястото, където се намира текущият специфичен банков лихвен процент (с други думи, лихвеният процент за рефинансиране), и в момента, в който кредитополучателят изплаща паричната сума на дълга или определена част от нея съгласно чл. 1 Чл. 809 ОТ ГРАЖДАНСКИЯ КОДЕКС НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ.

Според информацията на стр. 4 Чл. Член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация относно погасяването на заем, който е бил отпуснат с лихва съгласно. 2 Чл. 810 от Гражданския кодекс на Руската федерация, заемодателят има право да получи предварително от заемополучателя лихвата по договора за заем, начислена включително до деня на пълното или частично връщане на паричната сума.

По силата на чл. Съгласно член 210 от руския данъчен кодекс при определяне на данъчната основа за данъка върху доходите на физическите лица се вземат предвид и доходите под формата на материално облагодетелстване с данък върху доходите на физическите лица. Струва си да се отбележи, че материалната изгода на гражданина може да възникне в три случая. Сред тях са:

• Материална полза от спестяването на лихви. Той възниква в случай на използване на парични средства от заеми, получени от отделни предприемачи или организации. Изключение в този случай са транзакциите с кредитни карти по време на безлихвения период, предвиден в договора за издаване на кредитни карти.
• Материална полза, дължаща се на икономии при закупуване на стоки (услуги) от граждани, индивидуални предприемачи или организации по силата на гражданскоправен договор. Задължително условие за това е тяхната взаимна зависимост от едно лице.
• Доход под формата на материална облага от придобиване на ценни книжа.

Полза от спестени лихви

Нека разгледаме материалната полза от безлихвен заем. По този начин, ако парите са получени съгласно такъв договор за заем, заемополучателят има възможност да спести от лихвени плащания. По този начин той/тя получава печалба, от която се удържа ЗДДФЛ в съответствие с правилата, предвидени в данъчното законодателство. Струва си да се отбележи, че безлихвеният заем носи ползи, дори ако условията на договора или споразумението за заем изискват плащане на лихви, но те са по-ниски от 9% (при заем в чуждестранна валута). Тази сума може да бъде и 3/4 от лихвения процент за рефинансиране. на Банката на Русия, която се определя на датата на получаване на заетите пари (според рублите).

Навсякъде има изключения

Изключение от това правило е материална облага, получена от спестени лихви пряко от използването на заемни средства, които данъкоплатецът действително е изразходвал за закупуването или изграждането на апартамент, къща или стая или части от тях в Руската федерация. От изкуството. 224 от Данъчния кодекс следва: ако данъкоплатецът разполага с документални доказателства за използването на заети парични фондове Основното изключение от това правило е данъчното приспадане за придобиване на апартамент. лица от обезщетението за спестяване на лихви се удържат в размер на 13%. В други случаи, т.е. ако документите липсват, ставката е 35%.

Тази процедура се прилага предимно за доходи под формата на парични обезщетения, получени след 01.01.2005 г. (Писмо на Министерството на финансите на РФ от 16.06.2006). Данъчният кодекс, приложим в Руската федерация, не уточнява какви документи е длъжен да представи данъкоплатецът, за да потвърди целта на заетите пари. Според мнението на специалисти от Министерството на финансите видът на документите, потвърждаващи, че заемът е използван с цел придобиване на недвижим имот, зависи от начина и формата на плащане за придобития недвижим имот (писмо от 02.04.2007).

Данъчна процедура

Съгласно разпоредбите на клауза 12.1 от член 14 от ЕКПЧ данъкоплатецът трябва. 1 Чл. 226 ТК РФ, ако руско дружество предостави заем на свой служител и служителят получи материална облага с лихвен процент, заемодателят е длъжен да изчисли размера на данъка върху доходите на физическите лица, след което да го удържи от дохода на служителя и да го преведе в държавния бюджет. Следва да се отбележи, че трябва да се удържа данък върху всички пари, които фирмата предоставя на своите служители. По правило това се прави при изплащането им. Данъкът може да бъде удържан и от парите на данъкоплатеца, които се изплащат на трети страни от името на данъкоплатеца. Не трябва да се забравя, че размерът на данъка, който дружеството може да удържи, не може при никакви обстоятелства да надвишава 50 % от размера на плащането. Служителите на данъчните органи отбелязват, че данъчният агент не се нуждае от специално пълномощно от служител за изпълнение на функциите си.

Понякога се случва данъчният агент да не може да удържи данъка върху доходите на дадено лице. Има една много проста причина: служителят изобщо не получава доход от данъчния агент. В този случай данъчният агент е длъжен да уведоми писмено данъчния орган по седалището си за невъзможността да удържи плащането на данъка и да предостави информация за сумата, дължима на данъкоплатеца (съгласно член 226 от НК РФ). 5 Чл. 226 TC RF).

Възникване на обезщетение

Датата на съществената полза е датата на плащане на лихвата по договора за заем или договора за кредит. Например по силата на споразумение лихвата трябва да бъде изплатена от служителя на или преди петнадесетия ден от всеки месец. По този начин материалната полза от безлихвения заем ще се проявява на същите дати всеки месец. Договорът може да предвижда плащане на лихва едновременно с изплащането на. В такъв случай размерът на обезщетението по договора за заем се определя само веднъж, обикновено в края на периода на договора. Ако заемът не е погасен през текущата година и не е платена съответната лихва, материалната полза се изчислява в края на годината, с други думи на 31 декември. Ако дадено дружество е отпуснало безлихвен заем, датата, на която заемополучателят е получил доход в под формата на парична полза е датата, на която се връщат заетите пари (съгласно писмо на Министерството на финансите на Русия от 02.02.2011 г.).04.2007.

Определяне на данъчната основа

Размерът на данъка върху доходите на физическите лица за заем може да се определи като превишение на сумата на лихвата за ползване на парични средства, взети назаем за заем, изчислена като 3/4 от текущия лихвен процент за рефинансиране, над сумата на лихвата, изчислена въз основа на споразумението. При изчислението се използва лихвеният процент по рефинансиране, определен от Банката на Русия непосредствено към датата на заемане на парите. Няма никакво значение дали лихвеният процент по рефинансирането е бил променен или не, докато парите са били използвани.

Изчисление въз основа на текущия процент на рефинансиране

След това е препоръчително да се изчисли размерът на лихвата за ползване на заетите пари въз основа на текущия лихвен процент за рефинансиране., и след това от лихвения процент, определен в договора за заем. Изчислението се извършва по формулата SUM = SUM x 3/4 от лихвения процент за рефинансиране. x K : 365 (366) дни., Прилага се лихвеният процент за рефинансиране, определен от Банката на Русия на датата, на която парите са взети назаем., където SUM - размер на кредита; K - брой дни на ползване на кредита.

Заслужава да се отбележи, че във втората ситуация вместо лихвения процент за рефинансиране се взема договорният лихвен процент, както следва. За да получите крайния резултат, извадете втората сума от първата и я умножете по 35%.

Данъчната основа за облагане на материалното предимство от спестени лихви по кредити (заеми) в чуждестранна валута следва да се определи като превишение на сумата на лихвата за ползване на заетите пари, изчислена на база лихвен процент от 9 % годишно, над сумата на лихвата, изчислена на база условията на договора. Алгоритъмът на изчисление е същият като при заемите в рубли.

За да се изчисли материалната полза, трябва да се определи броят на дните на ползване на заема. Началната дата е денят, в който е отпуснат заемът, а крайната дата е денят преди погасяването на заема. Ако средствата не се възстановяват през текущата година, но се изплаща лихва в съответствие с условията, крайната дата е последният ден на начисляване на лихвата. Ако заемът е отпуснат през текущата година и материалното обезщетение вече е било изчислено през същата календарна година, началната дата е денят, следващ последния ден, включен в предходното изчисление. ползи.

Нека разгледаме един пример

Нека разгледаме този пример. Да предположим, че на 1 юли 2007 г. дружеството е предоставило заем на един от своите служители с падеж на изплащане 1 февруари 2008 г. Съгласно условията на настоящото споразумение кредитополучателят е длъжен да плаща лихва на два етапа: 1 октомври 2007 г., както и на датата на погасяване на заема. В този случай изчисляването на паричната облага се извършва само веднъж. Взетите назаем парични средства са останали в притежание на данъкоплатеца в продължение на 122 дни, т.е. от деня на отпускане на кредита (1 юли 2007 г.).) до последния ден, в който е изчислена лихвата (с други думи, 30 септември 2007 г.).).

През 2008 г. обезщетението също ще се изчислява само веднъж. Данъкоплатецът ще е използвал заетите средства в продължение на 123 дни: от деня, следващ последния ден, включен в изчислението на предходното обезщетение (с други думи, от 1 октомври 2007 г.) до деня, предхождащ деня на погасяване на заема (31 януари 2008 г.).).

Ако безлихвеният заем е бил отпуснат през дадена година, началото на периода на ползване съвпада с датата на отпускане. В този случай краят на периода е последният ден на годината според календара. Ако приемем, че безлихвеният заем е отпуснат през предходните години. При тези обстоятелства началната дата е същата като деня след последния ден, включен в изчисляването на ползата от предишния кредитен план, а крайната дата е датата, на която заемът е погасен.

Печалба от покупката на ценни книжа

Физическите лица (гражданите) могат да придобият собствеността върху определени ценни книжа по различни начини, но материална полза има само ако те са придобити безплатно или на цени, по-ниски от пазарните. Струва си да се припомни, че в съответствие с действащите разпоредби на Федералния закон от 22 април 1996 г. за пазара на ценни книжа на Руската федерация понастоящем е в сила Федералният закон от 22 април 1996 г. за пазара на ценни книжа на Руската федерация., съгласно Закона за пазара на ценни книжа ценните книжа се допускат до търговия на организирания пазар на ценни книжа. Те включват акции, корпоративни и държавни облигации, както и спестовни сертификати и депозитни сертификати.

Финална част

И така, разгледахме изцяло категорията на материалната облага, разгърнахме понятието, определението, причините, характеристиките и процедурата за облагане. Освен това направихме изчислението, като показахме всичко с конкретен пример. В заключение следва да се отбележи, че обект на облагане с единния осигурителен данък са плащанията, извършени по трудови, авторски, както и по граждански договори, чийто предмет е предоставяне на услуги и изпълнение на работата. Материалните облаги не се квалифицират като такива плащания, така че не могат да бъдат признати като обект, подлежащ на ЕНМ (съгласно писмо на руското Министерство на финансите от 02.01.2011 г.).04.2007).