Оформяне на резултатите от данъчните ревизии: видове, процедури и изисквания

Резултатите от данъчните одити, както вътрешни, така и на място, трябва да бъдат надлежно документирани. Цялата необходима информация се вписва от ръководителя на одитния екип в специален акт. Правилата за попълването му са изложени в руския данъчен кодекс. В тази статия ще разгледаме изискванията за изготвяне на резултати от данъчни проверки, Процедура за попълване на формуляра на съответните документи. Нека разгледаме това за двата вида одити - вътрешни и на място - от следните видове.

Времева линия

Нека започнем с крайните срокове за изготвяне на резултатите от данъчните проверки. В случай на проверка на място ръководителите на инспекционния екип са длъжни да изготвят съответното становище в срок от два месеца. Срокът започва да тече, когато упълномощените служители издадат удостоверение за извършена от тях данъчна проверка на място.

Когато в резултат на документална данъчна проверка са установени нарушения на вътрешното данъчно законодателство, длъжностните лица, извършващи проверката, трябва да съставят акт в предвидената форма. Крайните срокове са малко по-различни - в рамките на десет дни след края на документалния одит.

В случай на данъчна проверка, при която е проверявано консолидирано сдружение на данъкоплатци, резултатите от проверката трябва да бъдат изготвени в срок от три месеца. началният момент е датата на издаване на сертификата, удостоверяващ одита, извършен от горепосочените лица.

Документална автентификация

Най-важната част от резултатите от данъчната ревизия е подписването на акта с резултата от процедурата. Следните лица проверяват документа:

• оторизирани служители, които са извършили одита.
• Ръководителят, по отношение на когото е извършена проверката. В някои случаи неговият/нейният представител подписва.
• При изготвянето на резултатите от данъчните проверки на място, извършени от консолидирани данъкоплатци, отговорният представител на консолидирания данъкоплатец следва да направи съответното вписване в данъчния отчет.

Ако лице, което е било одитирано (вътрешно или на място), откаже да подпише акта, това решение се записва в документа. Същото се случва и в случай, че представителят на лицето, което се проверява от данъчните органи, откаже да подпише акта.

Това, което е посочено в закона?

Вече установихме, че изготвянето на резултатите от данъчна ревизия (на място или в рамките на предприятието) означава съставяне на акт. Руското данъчно законодателство въвежда строги изисквания към съдържанието на документа. В документа трябва да бъде посочено следното:

1. Дата на одитния доклад. Това означава датата, на която одиторите са подписали вече съставения документ.
2. Пълно и съкратено наименование на проверяваното лице или организация. Ако е организиран одит срещу длъжностно лице, неговото име се посочва в заглавието на одита. И. О. Когато данъчната ревизия се извършва в отделно подразделение на организация, трябва да се запише не само пълното и съкратеното наименование на организацията, но и пълното и съкратеното наименование на клона и неговото местоположение.
3. Ф. И. О. Лицата, които са извършили одита. Процедурата за изготвяне на резултатите от данъчна проверка (на място и вътрешна проверка) предполага, че трябва да се посочат и техните длъжности и името на данъчния орган, от чието име извършват проверката.
4. За вътрешнофирмени одити - датата, на която данъчната декларация, изчисленията и другите документи са представени в службата на FTS необходими за за процедурата документи.
5. За проверка на място - номерът и датата на решението на ръководителя на Федералната данъчна служба (или на неговия заместник) за извършване на проверката.
6. Списък на всички документи, предоставени от одитираното лице по време на процедурата.
7. Период, през който е извършен одитът.
8. Наименование на данъчните плащания, за които е извършена документалната или теренната проверка.
9. Място на пребиваване на физическото лице, срещу което е извършен одитът. Местонахождението на организацията, в която е извършена данъчната проверка.
10. Датата, на която е започнала и приключила данъчната проверка.
11. Изброени са процедурите за данъчен контрол, които са извършени по време на одита.
12. Ако не са констатирани факти на нарушение на Данъчния кодекс, в акта следва да се направи съответното вписване. В случай че бъдат открити, е необходимо не само да се изброят тези факти, но и да се документира всеки от тях.
13. Завършване на акта - заключения на одиторите относно резултатите от събитието, както и предложенията им за отстраняване на констатираните нарушения с позоваване на съответните членове от Данъчния кодекс (в случаите, когато за тези нарушения е предвидена отговорност по Данъчния кодекс).

Кой определя изискванията към документа?

Що се отнася до изискванията за изготвяне на резултатите от данъчна проверка (вътрешна и на място), те се определят от

• На федерално ниво в структурата на изпълнителната власт.
• Комисарят по надзора и контрола в областта на таксите и данъците.

Приложени документи

Продължаваме да обмисляме процедурата за изготвяне на резултатите от данъчна проверка (документална и на място). Към горепосочения акт следва да се приложат документи, в които се посочват фактите за нарушения на руското данъчно законодателство, установени в хода на ревизията.

Към акта обаче не се прилагат документи, които са получени от самото одитирано лице или организация. Освен това не могат да се използват като приложени доказателства:

• Документация, съдържаща данни, които данъчната служба няма право да оповестява.
• Документи, съдържащи данъчни, банкови или други тайни на трети страни, които са защитени от руското законодателство.
• Лична информация за физически лица.

Цялата друга документация, която не попада в тези забрани, трябва да бъде приложена към акта като извлечения.

Получаване на акт

Резултатите от данъчна проверка (вътрешна или на място) трябва да бъдат оформени чрез подписване на акта от отговорните лица. След това документът се предава на лицето (или на неговия представител), което е било проверено, срещу разписка.

Друг начин на предаване също е приемлив, ако позволява да се запише датата на получаване на съобщението. Прехвърлянето трябва да се извърши в рамките на пет дни от датата на подписване от одиторите.

Ако данъчната ревизия е извършена от консолидирана група данъкоплатци, отговорното лице (нейният ръководител) трябва да получи акта в срок от 10 дни след приключване на ревизията. Това се прави и срещу разписка или по друг начин, който не нарушава закона.

Отказ за приемане

В тази статия разгледахме резултатите от данъчните проверки. Видове данъчни одити, при което изготвяне на акта; - вътрешни одити и одити на място.

Нека разгледаме подробно случая, при който одитираното лице (или неговият законен представител) избягва да получи акта с резултатите от одита.

На първо място, това трябва да бъде отразено чрез вписване в документа. Второ, докладът все пак трябва да се изпрати на адресата. В този случай документът се изпраща с препоръчана поща по местонахождението на проверяваната организация (или неин клон, отдел) или по местоживеене на проверяваното лице.

Ако се избере този метод, датата на връчване на ревизионния доклад на адресата е шестият ден от датата на изпращане на данъчния документ по пощата.

Случаи на чуждестранни компании

Нека разгледаме други случаи на резултати от данъчни проверки. Друг вариант - одитираното дружество е чуждестранно дружество. Това не се отнася за дипломатическите представителства и международните дружества, които подлежат на данъчна регистрация съгласно клауза. 4.6 Чл. 83 ОТ ДАНЪЧНИЯ КОДЕКС.

Ако организацията не извършва дейността си пряко в Русия чрез своите клонове или отделни подразделения, Актът се изпраща на организацията с препоръчана поща (на адрес от Единния държавен регистър на данъкоплатците). В този случай датата на връчване на документа на адресата е 20-ият ден от датата на изпращане по пощата.

Въпросът за несъгласието и възражението

Както лицето, срещу което е извършен вътрешен одит или одит на място, така и неговият представител могат да изразяват несъгласие с резултатите от одита, описани в акта:

• Фактите, посочени в документа, са следните.
• С предложенията и заключенията на одиторите.

В рамките на един месец от получаването на документа одитираното лице има право да представи писмени възражения срещу документа като цяло или срещу отделни негови клаузи. За целта трябва да ги посочите в писмен вид и да представите документа на местния данъчен орган.

Също така лицата или организациите, обект на одит, имат право да приложат документи (или заверени копия от тях), потвърждаващи основателността на техните възражения. Документите могат да бъдат внесени лично или изпратени по пощата.

Възражения от консолидирани групи

За възражения от консолидирани групи данъкоплатци писмените несъгласия се представят от отговорния член на същата асоциация. Срокът е същият - 30 дни от датата на получаване на одитния доклад.

Както и в предходния случай, отговорният член има пълното право да изготви писмено възражение и да приложи документи (или заверени фотокопия от тях) в подкрепа на своите твърдения.

Анализирахме основните разпоредби на данъчното законодателство (НК, гл. 1, раздел 5, гл. 14, чл. 100) относно изготвянето на резултатите от два вида данъчни проверки - проверки на място и документални проверки. Както видяхме, най-важният обект тук е доклад за резултатите от събитието.