Консолидиран счетоводен баланс: описание и изготвяне

Консолидираният баланс е вид счетоводен отчет, който почти всяко дружество попълва. С помощта на този документ става възможно да се обобщи информацията за активите на организацията, да се проследят промените в динамиката на. Тази информация е основа за текущи и стратегически решения при управлението на бизнеса. Какво представлява счетоводният баланс и кои са неговите основни принципи ще разгледаме по-долу.

Цел на баланса

Консолидираният баланс е вид финансов отчет, който организацията представя на Федералната данъчна служба. Съдържащата се в него информация дава възможност да се анализират текущите операции на дружеството, както и да се правят прогнози. Балансът се изготвя за определен период (обикновено една година). Това дава възможност да се наблюдават промените в имущественото състояние на организацията във времето.

Консолидираният баланс представлява

• Имуществен статус на дружеството.
• Отразяване на резултата от изпълнението.
• Състояние на финансите на организацията.
• Структура на активите.
• Отразяване на промените в стойността на организацията.

Балансът трябва да се разбира като отчет, който характеризира резултатите от дейността на организацията като цяло. Затова тя е основната форма, а също и универсалната форма. Други видове финансови отчети го допълват. Поради тази причина балансът се нарича форма № 1. Това е опорната точка, около която се групират данните за изпълнението.

Консолидираният баланс се изготвя към определена дата. Чрез сравняване на данните във времето е възможно да се проследи динамиката на имущественото състояние на организацията. Потребителите на информацията, обобщена в счетоводния баланс, са

• FTAI;
• собствениците на организацията;
• мениджъри от различни нива;
• служители на финансово-икономическата служба
• представители на държавната статистика;
• кредитори или инвеститори;
• спонсори;
• контрагенти, партньори на организацията;
• представители на фирмената администрация.

На базата на текущия баланс се създава прогнозен баланс. Прилага се стандартната законова форма. Тя се разглежда както от вътрешни, така и от външни потребители. Но може да се наложи дадено предприятие да формира сметки, които не са в стандартната форма. В този случай данните се представят в трансформиран вид. Това дава възможност за подробен преглед на резултатите от текущите операции. Въз основа на получената информация ръководителите могат да вземат подходящи решения и да предприемат конкретни действия за подобряване на резултатите на организацията. Много е важно да знаете как да изготвяте консолидиран счетоводен баланс.

Видове формуляри на баланса

Консолидираният баланс се изготвя в стандартна, общоприета форма. Счетоводството и отчетността позволяват необходимата информация, както както за вътрешни, така и за външни потребители. Официалните данни ще бъдат подадени в данъчната инспекция. Информацията е обобщена и представена в предписаната форма.

Организацията може да изготви модифициран доклад за вътрешна употреба. Но това не означава, че информацията ще бъде представяна на управителните органи в този вид. Формуляр за модифициран баланс е необходим само за вътрешна употреба. Тя варира в зависимост от целта на изявленията и може да бъде следната:

• Данните се вземат или към определена дата, което позволява да се състави баланс, или според оборота за определен период (оборотен баланс).
• Входните данни могат да бъдат инвентаризационни или счетоводни данни. Изборът на метод за обобщаване зависи от целта на доклада.
• Данните могат да бъдат дезагрегирани по регулиращи елементи. Такива позиции включват амортизация, надценки и провизии. Докладът може да бъде изготвен и без тези елементи.
• Възможно е да се състави баланс само за един вид дейност организация.
• Формулярът може да бъде пълен или съкратен.
• Счетоводният баланс е съпоставка, която може да се направи между активите и сумата на капитала и пасивите. В някои случаи се записват само дългове. Собствените ресурси не са включени в доклада. В стандартния формуляр се записват както капиталът, така и пасивите на дружеството.
• Докладът може да бъде изготвен за един или няколко субекта. Как да съставим консолидиран баланс Консолидиран баланс за група дружества, съществува определена методология. В този случай обхватът на агрегиране ще бъде по-голям.
• Балансът може да бъде създаден за конкретно събитие. Това може да бъде ликвидационен или начален баланс, или баланс за разделяне или сливане.
• Освен това отразяването на състоянието на дружеството може да се извърши за предварителна оценка, разработване на прогнози. Балансът може да бъде както междинен, така и окончателен баланс.

Консолидираният баланс е обобщен отчет за няколко подразделения на една компания или група компании. Подходите за попълване на този формуляр остават едни и същи, независимо от подхода за представяне на консолидирана информация.

Съкращения и термини

При изготвянето на консолидиран баланс на група дружества счетоводителите вземат предвид препоръките, дадени в Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 02 г.07.10 № 66н. Пълният формуляр с подчертани елементи е одобрен тук. Препоръчително е те да бъдат разпределени, ако дружеството разполага със съответните данни. За разделите, за които няма налична информация, елементите не са подчертани. Ако е необходимо, в баланса се дава допълнителна информация, която повишава надеждността на отчетите.

Някои термини и съкращения често се използват в счетоводството. Техният трябва да знаете, За да разберете въпросната информация. Най-често срещаните съкращения, които се използват при съставянето на консолидиран баланс на банка или дружество, са:

Един от най-важните термини в консолидирания баланс, който всеки счетоводител трябва да познава, е "малцинствено участие". Могат да се създават сметки за повече от един субект.

В консолидирания баланс малцинственото участие представлява делът на собствения капитал на дъщерното предприятие в общия капитал на организацията. Тя е собственост на миноритарни акционери. Групата собственици не може да влияе върху управлението на дружеството, тъй като е в малцинство.

Струва си да се отбележи, че малцинственото участие е собственият капитал на онези акционери, които са инвестирали своите ресурси в дъщерно дружество, което не е пряко свързано с дружеството майка. Тези средства се показват в баланса като позиция в собствения капитал или като пасив с неопределен срок.

Общи счетоводни принципи

Консолидираният баланс на група дружества или отделни производствени единици се изготвя предимно по стандартен формуляр. Той може да съдържа бележки за всеки елемент. Дружеството решава дали тази колона е необходима в доклада. Най-често се използва в случаи на отклонения от стандартния формуляр, одобрен от Министерството на финансите.

При определени обстоятелства се използва опростена форма на счетоводния баланс. Прилага се от някои юридически лица, които отговарят на определени изисквания. В този случай информацията трябва да бъде представена в подходяща форма. Балансът е разделен на раздели и няма колона за бележки. Някои позиции в опростения формуляр са комбинирани за консолидиране на показателите.

Съществуват определени правила за попълване на счетоводния баланс. Те са изложени в RAS 4/99. Тези правила се одобряват от Министерството на финансите 06.07.99 № 43н. Основните при съставянето на консолидиран баланс са:

1. Счетоводните данни са източник на информация за изготвянето на доклада.
2. Информацията, на която се основава балансът, трябва да бъде изготвена въз основа на текущите ПСС, както и в съответствие с счетоводната политика на дружеството.
3. Данните трябва да са пълни и надеждни.
4. Консолидираният баланс на група предприятия и клонове се изготвя за цялата организация в обобщен вид.
5. Информацията, представена в доклада, трябва да бъде съпоставима с предходни периоди.
6. Позициите се класифицират в съответствие с принципа на същественост.
7. Периодът на отчитане е равен на календарната година.
8. Активите и пасивите се разделят на краткосрочни (до 12 месеца) и дългосрочни (над 12 месеца).
9. Не се допуска компенсиране на позиции от пасива и актива, освен ако в ПНПО не е предвидено друго.
10. Активите се оценяват по нетните активи към датата на баланса. Коригиращите позиции се приспадат.
11. Данните трябва да бъдат приведени в съответствие с годишния доклад чрез инвентаризация.

Общи правила за попълване

Консолидираният и консолидираният баланс се попълват на базата на салдата по сметките към датата на баланса. На адрес важно е Да се определи точната цел на такава работа. Обобщен баланс се изготвя в съответствие с този.

Тъй като сметките на дружеството се приключват ежемесечно, отчетите се изготвят, като се включват всички месеци от текущата година. Данните най-често се дават в хиляди рубли. Ако става въпрос за голямо предприятие, балансът може да бъде представен в милиони рубли.

Структурата на отчета е разделена на информация за активите и собствения капитал. Частта с активите има два основни раздела. Това са нетекущи и текущи активи.

Задълженията са разделени на три основни раздела. Това са нетекущите и текущите пасиви, както и собственият капитал на акционерите.

Насоки за попълване

Когато попълвате формуляра, трябва да се ръководите от конкретни разбивки:

• Данните за стойността на нетекущите и текущите активи се посочват нетно от амортизацията.
• Информация за материални и нематериални активи за търсене, НИРД се попълва само ако са налични. Ако те съществуват, техният размер се посочва нетно от амортизационните отчисления.
• Ако дружеството има финансови инвестиции, които могат да бъдат представени от предоставени заеми, депозити, вноски за развитието на други организации, ценните книжа се показват в баланса според техния матуритет. Те трябва да бъдат показани съответно в разделите за нетекущи и текущи активи. По този начин от сумата е необходимо да се приспаднат провизиите, създадени за амортизация на финансовите инвестиции.
• Данните за отсрочените данъчни плащания, представени в редовете на нетекущите активи и нетекущите пасиви, се попълват само ако се прилага НСС 18/02.
• Информацията за материалните запаси, включително салдата на материалите на склад, стоките, непроизводствените материални запаси, готовата продукция и бавнооборотни материални запаси, се намалява със сумата на създадените провизии за обезценка на материалните запаси. Търговските маржове, ако са включени в разходите, също трябва да се приспаднат.
• Задълженията и вземанията се показват на база бруто. Парична сума, дължима на дружеството от неговите партньори, доставчици, служители, фондове и др. д. следва да бъдат показани нетно от провизиите за съмнителни вземания. Също така финансовите инвестиции се отчитат отделно.
• За да се отрази размерът на ДДС върху авансовите плащания, той може да бъде различен. Това зависи от счетоводната политика, приета от дружеството.
• Паричните средства се показват брутно (валута, парични средства, непарични средства). Депозитите, които са показани в статията "Финансови инвестиции", се приспадат от нея.
• Ако има сума на допълнителния внесен капитал, тя се разделя на два реда. Тя се разделя според това дали е свързана с преоценка на активи.
• Неразпределената печалба (или непокритата загуба) в консолидирания баланс е общата сума за годините след преструктурирането или първия баланс. Ако става въпрос за междинен отчет, трябва да се сумират резултатите от предходните години и сумата за текущата година. Този ред може да покаже отрицателен резултат.
• Заемите са представени в консолидирания баланс въз основа на остатъчния срок до падежа. В резултат на това пасивите са представени в различни категории пасиви. Начислените лихви са показани в статията "Краткосрочен дълг".
• Подобен принцип се прилага за признаване на очакваните задължения за провизии за бъдещи разходи.
• Целевото финансиране се отчита в рамките на BPS.
• Всички раздели имат ред за други активи или пасиви. Тук се въвеждат данни, които не са отразени в други елементи.

Опростена форма

При изготвянето на консолидирания баланс може да се прилага опростената форма. В този случай някои елементи се комбинират. За тези разпоредби има нови заглавия:

• Позиция "Дълготрайни материални активи" показва сумата на дълготрайните активи, непълни капиталови инвестиции. Стандартният отчет го разделя на "Материални активи за проучване", "Нематериални активи за проучване", "Инвестиции в материални активи, носещи доход" и "Имоти, машини и съоръжения".
• Нематериални, финансови и други нетекущи активи", обединяващи научноизследователска и развойна дейност, НМА и инвестиции в процес на изпълнение, дългосрочни финансови инвестиции, отсрочени данъчни плащания.
• Сумите на краткосрочните финансови инвестиции и ДДС върху закупените ценности, вземания са отразени в статията "Финансови и други текущи активи".
• Сумите на акционерния капитал, резервния капитал, премиите по акциите, изкупените собствени акции, преоценката и неразпределената печалба са показани в "Собствен капитал и резерви".
• На ред "Други нетекущи пасиви" се посочват данни за отсрочени данъци и нетекущи оценени пасиви.
• Информацията за BPS, краткосрочните провизии са показани в "Други текущи задължения".

Насоки за попълване на актива

Консолидираният баланс изисква салдата на счетоводните записи към датата на баланса. За целта е необходима следната информация:

• За да се попълни статията "Нематериални активи", се добавя сумата на салдата по сметка 04, от която се изважда сумата по сметка 05. Редът "Резултати от научноизследователска и развойна дейност" не се взема предвид.
• За реда "Резултати от научноизследователска и развойна дейност" се вземат данните, отразени в сметка 04.
• Данните за материалните и нематериалните активи за научноизследователска дейност се записват в сметка 08. От този резултат трябва да се приспаднат амортизацията и обезценката, които се записват съответно в сметки 05 и 02.
• За да се попълни редът "Дълготрайни материални активи", средствата по сметка 02 се изваждат от сумата по сметка 01. Капиталовите разходи в сметките за 2007 г. и 2008 г. също следва да се добавят към получения резултат.
• Ред "Печеливши инвестиции в материални блага" се попълва въз основа на данните по сметки 03, 02.
• За ред "Инвестиции" се избира информация за нетекущи активи с матуритет над 12 месеца. За тази цел се вземат данни от сметки 55 (за депозити), 58, 73 (заеми за служители). Тази сума трябва да бъде намалена с резервите за дългосрочни инвестиции, посочени по сметка 59.
• За да попълните реда "Активи по отсрочени данъци върху дохода", трябва да вземете балансовите данни на сметки 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• "Данък върху добавената стойност за закупени ценности" се попълва от сметка 19.
• За да попълните реда "Вземания", трябва да вземете сумата от сметки 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• "Финансови инвестиции (минус парични еквиваленти)" се попълва след изтеглянето на сумите по сметки 55, 58, 73 от оборотните активи.
• Сумата на елемента "Парични активи и еквиваленти" се записва по сметки 50-52, 55 и 57.

Насоки за задълженията

За да се попълнят пасивите на консолидирания счетоводен баланс, трябва да се направи следното:

• "Акционерният капитал" се записва в сметка 80.
• Позиция "Изкупени собствени акции" се формира от сметка 81.
• "Преоценка на нетекущи активи" се попълва след определяне на салдото по сметка 83. Тези салда са свързани с ПС и ПДН.
• За да попълните статията "Допълнителен капитал", трябва да вземете предвид и салдото по сметка 83 (с изключение на салдото по ИА, ИО).
• Статия "Резервен капитал" се попълва от сметка 82.
• За попълване на "Неразпределена печалба"Определяне на баланса на сметката" 84. Ако се изготвят междинни финансови отчети, салдата по сметки 84 и 99 се вземат.
• За попълване на "Заеми" данните за дългосрочните задължения (над 12 месеца) трябва да се изберат от баланса на сметка 67. В този случай лихвите, платени от дружеството, се отразяват в краткосрочните пасиви.
• "Пасиви по отсрочени данъци" се попълва в съответствие със сметка 77.
• Попълнете реда "Очаквани задължения" в съответствие със салдото по сметка 96.
• За да попълните реда "Заеми" в консолидирания баланс, трябва да получите информация за салдата по сметки 66, 67.
• "Задължения по сметки" показва размера на салдата по сметки 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• LBP са показани в сметки 86 и 98.
• "Очаквани задължения" се формира от салдата на сметка 96, от които се избират данни за краткосрочните провизии.

Попълване на намаления баланс

За да се попълнят опростените балансови позиции, трябва да се спазват определени правила. За всеки елемент вземете данни и от сметките.

За да въведете правилната сума в статията "Дълготрайни материални активи", определете данните в сметки 01, 03. Да се извади сумата по сметка 02. След това добавете сумите по сметки 07, 08 към получения резултат. Те се отнасят до нетекущи активи.

Позиция "Нематериални, финансови и други нетекущи активи" включва сумите по сметки 04, 05, към които се добавят данните по сметки 55, 58, 73. Също така извадете сумата на резервите по сметки 59, 09 и 08 от получения резултат.

Финансови и други текущи активи обобщават данните от сметки 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

За да се попълни правилно информацията в позиция "Капитал и резерви", е необходимо да се изчисли размерът на салдата по сметки 80-84.

В позиция "Други нетекущи пасиви" салда по сметки 77, 96. Ред "Други текущи задължения" обобщава салдата по сметки 86, 96, 98.

Другите елементи се попълват по същите правила, както в стандартния формуляр.

Не само начинаещите, но и опитните счетоводители срещат трудности при извършването на този вид работа, особено когато възникне сложна ситуация. Съществуват специални програми, които попълват формуляр 1 автоматично. Такъв резултат изисква проверка от опитен счетоводител. Това се дължи на естеството на корекцията. Софтуерът трябва да се прилага в съответствие със спецификата на финансовата политика на организацията. Необходимо е да бъде предварително правилно настроен.