Обезпечение на плащането на митата: методи и изчисляване на сумите

Митата са доста голяма категория приходи за държавния бюджет. В Руската федерация, която е член на Митническия съюз, те се регулират от общ за всички страни членки на Митническия съюз акт - Митническия кодекс (накратко - МК). Той разглежда отделно въпроса за обезпечението за плащане на митата. В тази статия ще разгледаме какво означава това, процедурата и условията за плащане на мита и данъци и как се изчисляват те. Нека разгледаме съществуващите възможности за осигуряване на плащанията.

Мита

Основните митнически плащания в Русия са съответните такси, мита и данъци.

Митата са задължителна такса, която се събира от митническите органи за движението на различни стоки през границата. Заплащането на такава вноска е предпоставка за внос/износ на продукти. Това се гарантира от държавните мерки за правоприлагане.

Митата се разделят на няколко категории:

• Според целта на събирането: фискална и протекционистка.
• По обект на облагане: вносни мита (това са мита върху стоки, внасяни на територията на Руската федерация), транзитни мита, износни мита.
• Според метода на изчисляване на ставката: адвалорна, смесена, специфична.
• За произхода: автономен и договорен.
• По държави на произход: общи, преференциални, минимални.

Съществува и отделна група специални мита:

• Защита.
• Антидъмпинг.
• Наказание.
• Сезонен.
• Изравнителни мита.

Мита

Следните определения (Митнически кодекс, чл. 72). Митата са задължителни плащания, които се събират от митническите органи за действия, свързани с вдигането на стоките, тяхното придружаване и други действия, предвидени в Митническия кодекс или в законодателството на страните членки на Митническия съюз.

Кодексът гласи и следното:

• Както видовете, така и ставките на тези такси се определят от законодателството на членовете на ЦС.
• Тези такси не следва да надвишават приблизителните разходи за дейностите, за които се събират.

Какво се дължи?

Митническите такси се събират както от износителите, така и от вносителите. Нека разгледаме какво конкретно плаща всеки от тях.

Вносители на вносни продукти:

• Вносно мито.
• Митнически такси.
• ДДС (в случай на данък върху добавената стойност, който не е нула).
• Акциз (за акцизни стоки).

Износители за изнасяни продукти:

• Такси за оформяне.
• Експортно мито (само за категориите стоки, които подлежат на тези такси).

Можете да използвате митнически брокери, за да изчислите и изпълните всичко горепосочено. Но е възможно да извършите всички необходими процедури сами.

Време и процедура

Сега нека разгледаме подробно процедурата и условията за плащане на митата (чл. 329 CC). Що се отнася до вноса, установено е, че

• Когато стоките се внасят в митническа зона на Руската федерация, митата и другите дължими такси трябва да се платят в деня на подаване на декларацията. Ако този документ не е представен навреме, срокът за тези плащания се изчислява от датата на изтичане на крайния срок за представяне.
• В случай на предварително деклариране на внесени стоки, митата и данъците се плащат не по-късно от датата на вдигане на тези стоки.
• Ако е подадена периодична декларация, дължимите плащания се извършват в срок от 15 дни от пристигането на стоките на територията на Руската федерация или от датата на приключване на вътрешния транзит. Това се прилага, когато стоките не са декларирани на мястото на пристигане.
• Когато стоките се вдигат преди декларирането, митническите плащания трябва да се платят не по-късно от 15 дни след представянето на стоките (тези стоки) в митническото учреждение на мястото на пристигането им в Руската федерация. Ако декларацията не е направена на мястото на пристигане в Русия - не по-късно от 15 дни след приключване на митническия вътрешноруски транзит.

Сега се прилагат разпоредбите на законодателството относно изнасяните стоки от митническата територия на Митническия съюз (Русия, Казахстан, Беларус):

• При износ на продукти митата трябва да бъдат платени не по-късно от датата, на която е подадена декларацията.
• В случай на законодателни промени в митническите режими съответните мита и данъци се плащат не по-късно от деня, в който е окончателно променен режимът.

Алгоритъм за изчисление

Ако не желаете да ползвате услугите на митнически посредници, можете да използвате следните инструкции за изчисление:

1. Определяне на страната на производство и произхода на стоките.
2. Намерете кода на продукта в TN VED.
3. Определете размера на дължимото мито: адвалорно (определен процент от митническата цена на стоките), специфично (определена парична стойност за единица стока), комбинирано.
4. Определяне дали стоките са акцизни. Списъкът е представен в чл. 193 ОТ ДАНЪЧНИЯ КОДЕКС. Основните категории са алкохол, тютюн и автомобили. Моля, имайте предвид, че акцизи се плащат само за внос.
5. ДДС. Когато стоките се изнасят в чужбина, ДДС не се начислява. Този данък се плаща само при внос. Съществуват три категории: пълна ставка на ДДС, преференциална ставка (списъкът се намира в рубриката "Данъчно облагане на стоки и услуги" в главната служба на Министерството на данъчното облагане) и приспадане на данъка. 2. Статия. 164 TC) нулева ставка (само за високотехнологично оборудване, чийто списък се одобрява от Министерството на промишлеността и търговията).
6. Задължение за оформяне. Минималната сума е 500 рубли, а максималната - 10 000 рубли. Това е фиксирано плащане в зависимост от митническата стойност на стоките.
7. Таксата за ескорт. В такива случаи се издава и митническа гаранция за транзит. Това се отнася до движението на стоки през територията на страната под контрола на митническия превозвач. Цената на тези услуги: 2000-6000 рубли.
8. Такси за митническо складиране. Ако става въпрос за обикновен склад, таксата е 1 руб./на 100 кг товар. Ако са специализирани, разходите се удвояват.

След като сте определили всички тези стойности, трябва само да ги въведете в съответните полета на калкулатора.

Изчисляване с калкулатора

Що се отнася до изчисляването на митата, най-лесният начин е да използвате онлайн митнически калкулатор. Много онлайн портали предлагат тези полезни опции. В по-голямата си част те са безплатни.

Можете да използвате опростената версия на калкулатора на митническите задължения за приблизително изчисляване на плащанията. Тук трябва да въведете следните данни:

• Стойността на продуктите.
• Валута.
• Митническа ставка (съгласно Хармонизираното описание на стоките).
• Ставка на ДДС.

За по-точно изчисляване на митата можете да използвате услугите на професионален усъвършенстван митнически калкулатор със следните елементи:

• Посочване на валутата.
• Код на стоката съгласно Хармонизираното описание на стоките.
• Договаряща страна.
• Страната на произход на продукта.
• Стойност на партията.
• Количество стоки.
• Единична цена.

Каква е сигурността?

Обезпечение за плащане на мита (съгласно Митническия кодекс) - освобождаване на стоки от митницата без плащане на такива мита, но с определени гаранции от декларатора.

Всички случаи, в които може да се използва такова обезпечение, могат да бъдат разделени на групи: безусловни и изключителни.

Безусловно обезпечение

Що се отнася до безусловното обезпечение на митническите плащания, то се използва при два режима външноикономическа дейност - Митнически транзит и пасивно усъвършенстване. Но защо е необходима тук?? В идеалния случай за транзит и обработка в чужбина не следва да се начисляват такива такси. По този начин обаче държавите искат да се предпазят от някои недобросъвестни търговци.

Факт е, че за някои транзитът и обработката са просто "покритие". Тя крие безмитен износ и внос. Така че стоките "да се заклещиш" в Руската федерация по време на транзита. А тези, които са изпратени в чужбина за рециклиране, често остават в чужбина за постоянно.

Изключителна сигурност

Изключителната сигурност на митническите плащания е само единичен случай. Те могат да бъдат свързани с междудържавни временни договорености, форсмажорни обстоятелства, преходни режими и др. Това са и случаите, в които дружествата, занимаващи се с извъникономически дейности, и митническата администрация не могат да се споразумеят за размера на митото, което трябва да се плати в строго определени срокове. В някои случаи те спомагат за защита срещу избягване на митнически такси.

Всички изключителни случаи могат да бъдат разделени на следните категории

• Промяна на периодите на митническо плащане.
• Пускане на продукти, последвано от оценки.
• Освобождаване на стоки, принадлежащи към категорията "условно освободен".
• Други случаи.

Отделна позиция тук е митническото обезпечение за обектите на икономическа дейност, които се занимават с митнически дейности:

• Собственици на митнически складове.
• Икономически оператори.
• Собственици на митнически складове.
• Митнически представители.
• Митнически превозвачи и др.

Какво е TRP?

В този случай TRP е обща митническа сигурност. Или обща сигурност на митническите плащания. Приложимо в случаите, когато търговците възнамеряват да работят за дълъг период от време в режим, който не функционира без митническа сигурност. или за покриване на големи площи, включващи няколко митнически структури с определен вид дейност.

TRP е вид абонаментна карта, която се потвърждава от един митнически орган и се приема от всички останали органи, участващи във веригата на доставки. То е валидно само за ограничен период от време на определена територия.

В TRP е посочено следното:

• Информация за митническия орган на титуляря (който е издал документа и е потвърдил обезпечението).
• Информация за самия външнотърговски субект.
• Размер на обезпечението.
• Продължителност на TRP.
• Списък на митническите операции, обхванати от тази сигурност.

Размер на обезпечението

В рамките на Митническия съюз се въвежда обезпечение за застраховка срещу укриване на мита. Размерът му по отношение на безусловните случаи се отчита чрез кодове по ХС (без да се вземат предвид освобождаванията и преференциите).

Нека представим най-разпространените случаи:

• В случай на митнически транзит. Пълно покриване на митата и ДДС, които са задължителни при внос на такива стоки в митническа зона.
• Когато се експортира за обработка. Пълно обезпечение на експортното мито (ако е приложимо за продукта).
• За продукти, подлежащи на облагане с акциз в Руската федерация. Определени фиксирани суми, определени от закона.

Различни начини

Съществуват различни методи за гарантиране на плащането на митата в Митническия съюз:

• Банкови гаранции.
• Залог на имущество.
• Гаранция.

Обсъдете подробно техните характеристики по-долу.

Залог

Сигурността на митническите плащания по своята същност е залог. Външнотърговският обект е залогодател, а митническият орган е залогоприемател. В бизнес отношенията може да участва и трета страна - поръчителите.

В този случай залогът на имущество се документира под формата на споразумение между декларатора и митническия орган. Следното не може да се използва като обезпечение

• Имущество, което е било заложено преди това.
• Активи, които са извън границите на Русия.
• Нетрайни стоки.
• Продукти и специфични обекти на енергийната промишленост.

Банкови гаранции

Както подсказва името, гаранциите в този случай могат да бъдат предоставени от банкови институции и други застрахователни или кредитни дружества, които трябва да бъдат вписани в регистъра на митническите гаранти.

В рамките на 3 работни дни митническата система трябва да провери гаранцията и след това да я потвърди или отхвърли.

Обикновено основанията за отказ са следните Неправилна документация, превишаване на границата на размера на гаранцията.

Гаранция

Смисълът на гаранцията е подобен на този на банковата гаранция. Има само две разлики:

• Гарантът не е включен в регистъра на митническите гаранти.
• Срокът за разглеждане на искането за обезпечение на плащането от страна на митниците е 15 дни, а не 3 дни.

За да бъде приет от митниците, гарантът трябва да представи предложение. Към него трябва да се приложи тристранен договор за поръчителство. или двустранно споразумение със съгласието на декларатора за приемане на тази гаранция.

Важна забележка: В този случай желанието на поръчителя да стане гарант трябва да бъде потвърдено с банкова гаранция.

внасяне на гаранция

След като изпратите депозита, ще трябва да получите митническа разписка. Тя ще се изисква за обезпечение при определен митнически орган.

Следните движения са възможни, ако са поети частични или пълни гаранции по гаранцията средства:

• Размерът на данъците и митата ще бъде приспаднат от платения депозит и кредитиран за плащане на митата. Останалите средства се връщат на платеца в края на периода на задължението. Могат да бъдат прихванати от бъдещи транзакции.
• Размерът на таксите и данъците се заплаща отделно от платеца. В такъв случай депозитът му се възстановява изцяло. Алтернативно, той ще бъде кредитиран изцяло срещу бъдещи транзакции.

Паричната гаранция, както е показано тук, е най-простият метод за получаване на митническо обезпечение. Но тя е полезна само ако количествата са малки. Ако търговецът е сигурен, че от обезпечението няма да бъдат удържани данъци и мита, е по-удобно да използва безналична форма на обезпечение. Това е от полза за него на първо място, защото сравнително големи суми няма да бъдат замразени в митническите му сметки.

За да се гарантира, че митническата система няма причини за За да се увеличи размерът на гаранцията, субектът на външната търговия трябва да подготви предварително всички необходимата ви информация Можете също така да поискате от местната митническа служба подробности за вашите стоки и да уточните кода по ХС.

По този начин обезпечението на митническите плащания е начин за застраховане срещу недобросъвестни търговци, които укриват безмитен износ и внос под прикритието на транзит и изпращане на стоки за преработка в чужбина. Понастоящем съществуват три вида обезпечения - залог, банкова гаранция и поръчителство. Сумата се изчислява според кода по ХС на стоките.